Начисление пени и штрафа при подаче уточненной декларации по налогу на прибыль, если сальдо на ЕНС недостаточно для погашения в результате задолженности в 1С

Вопрос задал Александра Б.

Ответственный за ответ: Жукова Анна (★9.73/10)

Добрый день!
Нами выявлена недоплата по налогу на прибыль за 2023 год. Хотим подать уточненку (по ней сумма к доплате), ранее были уплачены авансовые платежи на меньшую сумму Сейчас сальдо на ЕНС недостаточное, для закрытия задолженности после подачи уточненки. Постепенно будем гасить недоплату, но как сейчас сориентироваться по сумме пени за это время и будет ли штраф на разницу сальдо ЕНС?

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!

    Уточните, пожалуйста, была выявлена ошибка в определении налоговой базы по налогу на прибыль, после исправления ошибки в учете и подаче уточненной налоговой декларации получится, что в бюджет не доплачена крупная сумма налога?

    Если так, то обязательные условия, чтобы штраф за неуплату (неполную уплату) налога не был начислен:
    — налогоплательщик выявил ошибку и предоставил уточненную декларацию самостоятельно, до выявления ошибки налоговым органом,
    — на момент предоставления уточенной декларации на сальдо ЕНС должно быть положительное сальдо, достаточное для погашения налога и пени.

    Т.е. при таких условиях, когда сальдо на ЕНС не достаточно для погашения всей задолженности по налогу и пени, штраф, скорее всего будет начислен налоговым органом.

    Сумма штрафа устанавливается в размере 20% неуплаченной суммы налога (п.п.1 ст. 122 НК РФ)

    Если есть смягчающие обстоятельства, можно попытаться уменьшить сумму штрафа.
    Подробнее в Письме ФНС от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@

    Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на прибыль начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по процентной ставке, равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ — при просрочке до 30 календарных дней включительно, а с 31-го дня по ставке 1/150 (3, п.4 ст. 75 НК РФ).

    1

  2. Неверно были посчитаны расходы (завышены, техническая ошибка). После повторного закрытия и расчета сумма к доплате оказалась очень большой. Соответсвенно сразу ее положить на счет ЕНС трудоемко. Также попадалась информация, что при подаче уточненки положительное сальдо ЕНС на сумму недоплаты должно быть не на дату подачи, а от даты плановой упалты до даты подачи корректирвки. Так ли это, ведь я заранее не могла предположить, что потребуется данная сумма. Как теперь быть ума не приложу, чтобы собрать все суммы сколько теперь к допалтам на сегодняшний день.

  3. При наличии достаточного для погашения задолженности сальдо ЕНС на дату плановой уплаты не будут начислять даже пени.

  4. Я-то как раз и говорю, что на плановую дату 28.03 не знали о том, что у нас в программе техническая ошибка. Сальдо необходимого на ту дату не было. Сумму начали «закидывать» только на прошлой неделе и то в недостаточном кол-ве. Соответственно я так понимаю, что сальдо пересчитают назад, т.е. при имеющейся переплате допустим в 10 млн. на 28.03, после подачи уточняющей декларации, спишется вся переплата, и остальные налоги, которые мы платили с 28.03 по сегодняшний день будут в недоплате и будет по всем налогам пени.

  5. Верно, если сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной декларации будет недостаточно, то его распределят пропорционально между налогами и по всем будет задолженность и пени.
    Алгоритм зачета ЕНП при нехватке денег на уплату налогов и взносов в 1С

Комментарии закрыты.