Алгоритм зачета ЕНП при нехватке денег на уплату налогов и взносов в 1С

Распределение ЕНП в программе 1С осуществляется автоматически. Разберем на примере, как и почему распределяются средства на ЕНС, если их недостаточно на погашение всей суммы налоговой задолженности.

Нормативное регулирование

В общем случае механизм работы с ЕНС такой:

1. До 25 числа месяца подается уведомление о суммах, исчисленных налогоплательщиком к уплате в текущем месяце — формируется совокупная налоговая обязанность.
2. До 28 числа налогоплательщик перечисляет ЕНП в сумме, достаточной для списания всех налоговых платежей по этому сроку уплаты (с учетом сальдо на ЕНС).
3. 28 числа совокупная налоговая обязанность погашается за счет средств, имеющихся на ЕНС.

Если на третьем этапе средств на ЕНС недостаточно для погашения всей совокупной обязанности по сроку 28 числа, то погашение происходит в следующем порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее ранней);
2. НДФЛ;
3. недоимка по другим налогам, сборам, страховым взносам (начиная с наиболее ранней);
4. другие налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

При этом денежные средства распределяются пропорционально на равнозначные платежи по одному сроку уплаты (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Учет в 1С

Организацией на УСН (доходы минус расходы) начислены авансовые платежи за 1 квартал по:

• УСН — 57 000 руб.;
• транспортному налогу — 5 235 руб.;
• земельному налогу — 6 000 руб.

Итого совокупная обязанность на 28 апреля — 68 325 руб.

На 28 апреля имеется положительное сальдо ЕНС в сумме 10 000 руб.

28 апреля на ЕНС перечислен авансовый платеж по УСН в составе ЕНП — 57 000 руб.

Итого денежных средств на ЕНС на 28 апреля — 67 000 руб.

Шаг 1. Документы по ЕНП рекомендуется создавать через помощников по налогам (Главное — Задачи организации).

Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

По УСН создано и отправлено Уведомление об исчисленных суммах налогов и Платежное поручение на всю сумму начисленного аванса за 1 квартал (57 000 руб.), введено Списание с расчетного счета.

По земельному и транспортному налогам только создано и отправлено Уведомление об исчисленных суммах налогов.

В результате в регистре накопления Расчеты по налогам на едином налоговом счете по одному и тому же сроку уплаты сформировалась обязанность по трем налогам в сумме 68 325 руб.

Подробнее о формировании отчета — Универсальный отчет по регистрам ЕНС в 1С

Такая же обязанность сформирована по Кт 68.90. По Дт 68.90 отражен остаток на ЕНС 10 000 руб. и оплата аванса по УСН 57 000 руб., всего 67 000 руб.

В результате образовалось кредитовое сальдо по счету — недостаток денежных средств для погашения всей совокупной обязанности в размере 1 325 руб.

Шаг 2. Автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца.

Если денежных средств не хватает на погашение всей суммы обязанности, имеющаяся на ЕНС сумма делится пропорционально между начисленными платежами, срок уплаты которых одинаков (в нашем примере — 28 апреля).

Программа 1С не учитывает, что платежное поручение на уплату УСН создано через Задачи организации из помощника по уплате УСН. Все платежи (в разрезе документов Списания с расчетного счета) в равной мере распределяются пропорционально в порядке п. 8, 10 ст. 45 НК РФ.

После проведения зачета в регистре Расчеты по налогам на едином лицевом счете образуется такое же отрицательное сальдо ЕНС, как и по Кт 68.90, но в разрезе каждого налога.

Эти остатки будут погашаться при поступлении средств на ЕНС в следующих регламентных операциях, с учетом очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

При этом в регистре Расчеты по единому налоговому счету остаток равен 0, т. к. здесь отражается только поступление и расходование средств на ЕНС, а не состояние расчетов с бюджетом.

См. также

• Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года (законодательство)
• Сроки подачи уведомлений по исчисленным налогам при работе с ЕНС и ЕНП с 2023 года
• Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email