Добрый день! Прошу проконсультировать по следующей ситуации.
В 2021 году по договору концессии были получены основные средства и поставлены на забаланс.
По условиям договора в третьем квартале 2022 года была проведена их модернизация, расходы по ней ошибочно списаны на 20 счёт вместо формирования 08 и 01 счетов ( т.о. занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль).
В текущем месяце обнаружена эта ошибка.
Для исправления данной ситуации верно ли будет подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 9 мес. 2022г., за 2022 г.. и корректировку бухгалтерской отчетности за 2022г. ?
Возможно ли в бухотчётности отразить исправление в текущем периоде?
Наше предприятие в реестре МСП, но сдаём полную бухотчётность.
Все комментарии (11)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Уточните, если ОС находится на забалансовом счете, почему вы считаете, что должны были учесть расходы на модернизацию как создание ОС?
Насколько я понимаю, если бы вы учитывали ОС на счете 01 при поступлении ОС, тогда при модернизации, расходы списали бы сначала на 08 потом на 01.
Сейчас получается, что наоборот, вы все расходы сразу списали на счет, а не через амортизацию ОС постепенно. Так?
Или вы хотите сейчас учесть это ОС на счете 01 и потом выполнить по нему модернизацию?
Добрый день!
Большое спасибо за оперативную связь!
На забалансовый счёт объекты поставили, т.к. право собственности зарегистрировано за концедентом, у нашей компании только право на владение и пользование ( п.6).
Проведенную модернизацию списали на 20 счёт (ошибочно), сейчас должны внести изменения и в соответствии с п.32 поставить на счёт 01 с дальнейшим начислением амортизации.
Правильно ли мы считаем, что полученные первоначально объекты (числящиеся на балансе концедента), мы учитываем на забалансе, а свои вложения ( модернизацию) на балансе у себя?
По окончании данного концессионного соглашения наша организация обязана передать имущество, числящееся на забалансе (принятое) и счёте 01 (модернизированное)?
Согласно п.32 «Имущество, созданное или приобретенное Концессионером при исполнении настоящего Соглашения и не являющееся объектом Соглашения, является собственностью Концессионера» — то есть передаче не подлежит?
Направляю концессионное соглашение
Вера, читаю соглашение.
Пункт 32 — Имущество, созданное или приобретенное Концессионером при исполнении настоящего Соглашения и не являющееся объектом Соглашения, является собственностью Концессионера.
Тут я понимаю, что созданные вами объект( ОС) являются вашей собственностью. Т.е. получается, что вы не модернизируете объект Концендента, а создаете собственное ОС.
Пункт 33 — Концессионер обязан учитывать объект Соглашения на своем балансе и производить соотвествующее начисление амортизации.
Объет Соглашения согласно Раздела II являются 6 объектов, так? Тогда получается, что их вы должны учитывать на балансе.
Ниже в Разделе IV говорится о том, что передаче объекта Соглашения от Концессионера Конценденту прекращение прав подлежит госрегистрации.
Тут я тоже предполагаю, что когда права переходят, значит объект Соглашения временно является вашим и должен учитываться на балансе.
Здесь правильно будет проконсультироваться с юристом или аудитором, чтобы понять договор вплоть до каждого пункта.
Мы с вами можем ошибочно тракторовать соглашение и допустить ошибок в учете.
Поэтому рекомендую сначала проконсультироваться, написать результат, чтобы мы смогли подобрать вам алгоритм действий в программе.
____
Пока, если исходить из данных:
Проведенную модернизацию списали на 20 счёт (ошибочно), сейчас должны внести изменения и в соответствии с п.32 поставить на счёт 01 с дальнейшим начислением амортизации—нужно отстронировать списание на счет 20 и отразить, как создание ОС.
Правильно ли мы считаем, что полученные первоначально объекты (числящиеся на балансе концедента), мы учитываем на забалансе, а свои вложения ( модернизацию) на балансе у себя? По окончании данного концессионного соглашения наша организация обязана передать имущество, числящееся на забалансе (принятое) и счёте 01 (модернизированное)?— с забаланса возвращаем, а про собственное ОС я не поняла как точно надо поступить. Здесь нужна однозначно консультация с юристом/аудитором.
Оксана, благодарю Вас за подробные разъяснения!
Направляю Вам ответ на наш запрос, который мы сейчас получили от специалистов Администрации ( Концедента).
Из него также следует, что полученные объекты следует учитывать у нас на балансе и сделанные Вами выводы верны.
Из анализа всей ситуации считаем, что необходимо сейчас внести следующие изменения в учет:
1. Поставить на баланс ОС, полученные 05.06.2021 г. по договору концессии.
2. Провести начисление амортизации, начиная с 01.07.2021 по текущую дату.
3. 30.09.2022г. сторнировать расход по договору модернизации, которая была проведена для одного из полученных ОС, и отразить её на 01 счёте (отдельно от полученного ОС — ? )
4.Начислить амортизацию модернизированного ОС по текущую дату.
5. Пересчитать налог на прибыль за 9 мес.22г. и 2022 год, сдать корректиров. декларации.
6. Создать корректир. бухотчётность за 2021 и 2022 г.г.
Если я что-то не учла, прошу поправить. Для того, чтобы подобрать алгоритм для внесения поправок в нашу программу наверное потребуется дополнительная информация. Напишите, пожалуйста, я направлю.
Также можно по телефону 8 922 344 75 13
Прикладываю пояснения и сопровождающий их текст:
Добрый день!
Александр Борисович, посмотрите что нашла в Консультанте по нашей теме, кроме этого в соответствии с 115-ФЗ
По концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением, за исключением случаев, если концессионное соглашение заключается в отношении объекта, предусмотренного пунктом 21 части 1 статьи 4 настоящего Федерального закона) (далее — объект концессионного соглашения), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.
п. 31 КС Продукция и доходы — комментарий 115-фз
В 7 части комментируемой статьи установлено, что продукция и доходы, полученные концессионером в результате осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением, являются собственностью концессионера. Указанная норма дублирует общее правило ст. 136 ГК РФ, согласно которой поступления, полученные в результате использования имущества (плоды, продукция, доходы), принадлежат лицу, использующему это имущество на законном основании, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором об использовании этого имущества.
Также смотрим раздел 6 КС и п.65 КС. (тоже по возврату)
с уважением, Управление по имуществу и градостроительной деятельности администрации Березовского муниципального округа
По алгоритму исправления с вами согласна.
Только по п.3. 30.09.2022г. сторнировать расход по договору модернизации, которая была проведена для одного из полученных ОС, и отразить её на 01 счёте (отдельно от полученного ОС — ? ) — тут получается вы списали все расходы по модернизации на счет 20, а нужно действовать по материалу Модернизация ОС в 1С 8.3 пошаговая инструкция
и учитывать все таки не отдельно от полученного. Мы же модернизируем объект Концендента, который теперь находится на нашем балансе.
Добрый день, Оксана! Да, верно.
Подберите, пожалуйста, алгоритм действий в программе для исправления .
Сначала все операции проводите в копии базы, если результат устроит, повторите в основной.
Сделайте две копии базы.
Как сделать копию базы 1С 8.3
В первой копии базы:
1. Списываем ОС с забалансово счета, документ Операции, введенные вручную: К Забалансового счета. Дата 01.05.2023.
2. Оформляем поступление ОС, документ Поступление основных средств. В документе СПИ указываете за минусом срокаэксплуатации (начисления амортизации). Дата 01.05.2023.
Как оприходовать основные средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция
3. Начисляем амортизацию за период 01.07.21-31.05.23, документ Операции, введенные вручную. Дата 01.05.2023.
4. Сторнируем расходы по счету 20, документ Операции, введенные вручную, вид операции Сторно. Дата 31.05.2023.
5. Оформляем модернизацию ОС. Дата 31.05.2023.
Модернизация ОС в 1С 8.3 пошаговая инструкция
6. Закрываем июнь 23, проверяем начисление амортизация. Расчет должен быть уже с учетом модернизвации. Для начала можете без модернизации закрытьь июнь и проверить пасчет амортизации, потом провести модернизацию ОС.
7. Ошибки в БУ исправляются текущим периодом
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
В НУ — надо смотреть занижена или завышена база
Порядок исправления ошибок в налоговом учете
Если будете подавать уточненную деларацию, проще заполнить ее вручную. Как она должна быть верно заполнена посмотрите во второй копии базы.
8. Внесение исправлений в утвержденную бухгалтерскую финансовую отчетность (БФО) НЕ допускается (ч. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Исправленная бухгалтерская отчетность
Во второй копии базы:
Отражаете все так, как должно быть с самого начала учета ОС:
-ставите на баланс ОС
-начисляете амортизацию
-оформляете модернизацию ОС
-смотрите как заполняется отчетность в 2021,2022.
Так вам будет понятно верно ли все отражается в первой копии базы.
_____
Предполагаю, что по этим ОС вы должны были еще начислять и уплачивать налог на имущество?
Если так, то расходы на имущество тоже нужно учесть в расходах за 2021,2022.
Уплатить налог, пени, подать декларацию.
Налоговая вам не направляла требования?
Может пригодится обсуждение:
Передача ОС в КУМИ
.
Большое спасибо, Оксана!
Обязательно воспользуюсь Вашими консультациями.
Налоговая не направляла требования.
Если можно, направьте, пожалуйста, номер документа где написано, что мы должны (или не должны) платить налог на имущество с ОС, полученных по договору концессии, если это имущество не зарегистрировано в Росреестре.
Нашла вот такой ответ
Благодарю Вас, Оксана!)
Удачи! Пример не простой)