Как отразить невозмещаемый НДС капитальных вложений за счет субсидии в БУ и в НУ в 1С

Вопрос задал Александра М.

Ответственный за ответ: Курило Елена (★9.98/10)

Добрый день!

В общем случае входной НДС со стоимости капитальных вложений принимать к вычету нельзя, если бюджетные средства на их осуществление выделены с учетом НДС.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость ОС с 1 января 2022 года определяется в соответствии с ФСБУ 26/2020. Капитальные вложения признаются в учете по мере осуществления фактических затрат. К фактическим затратам относятся: суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при осуществлении капитальных вложений, включаются в стоимость капитальных вложений:
— за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов.

Таким образом в БУ в стоимость капитальных вложений должен быть включен невозмещаемый НДС.

При этом в НУ, не принятые к вычету суммы НДС, единовременно учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при расчете налога на прибыль (пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) в периоде, когда подрядчик предъявил НДС. Включать его в стоимость приобретенного имущества не нужно.

Т.е. в НУ этот НДС должен быть списан единовременно в составе прочих расходов.

Вопрос: Как данные операции отразить в учете в 1С Бухгалтерия.

Все комментарии (13)

  1. Здравствуйте!

    НДС, предъявленный поставщиком, НЕ включается в капитальные вложения вне зависимости от того, будет он приниматься к вычету или нет.

    Если ОС используется в деятельности, не облагаемой НДС (освобождаемой от НДС), то НДС включается в капитальные вложения (п. 2 ст. 170 НК РФ).

    Уточните, ОС будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС?

    Подробнее в нашем материале:

    Фактические затраты на капитальные вложения в ОС

    Суммы налога, не подлежащие вычету, не включаются в стоимость ценностей, а учитываются единовременно в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

    Другими словами, НДС списываете в прочие расходы.

    В программе списание НДС оформите документом Списание НДС:

    Документ Списание НДС в 1С

    Что делать с НДС по расходам, не принимаемым в налоговом учете в 1С?

    Может пригодится обсуждение:

    Целевое финансирование НДС

  2. Добрый день.
    Вопрос по отражению в БУ и НУ (используется ПБУ 18/02 с отражением разниц). В БУ. Согласно Приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н (ред. от 30.05.2022) «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)

    11. Суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при осуществлении капитальных вложений, включаются в стоимость капитальных вложений:
    а) за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов;

    У нас в БУ кап.вложения оплачены за счёт субсидии, поэтому НДС включается в стоимость кап.вложений, а в НУ, как вы пишите, в расходы. Т.е стоимость кап.вложений формируется в БУ и НУ с разницей на сумму НДС.

  3. Александра, позвольте задать уточняющий вопрос.

    Есть ли временной промежуток между приобретением ОС, введением его в эксплуатацию и получением субсидии? Возможно, субсидия предоставлялась на возмещение ранее понесенных затрат?

  4. Добрый день!
    Заключается соглашение на предоставление субсидии из бюджета города на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности. К нему несколько контрактов, по которым ведется строительство. Временные ситуации разные: по некоторым контрактам сначала в учете отражаются акты, затем поступает субсидия, по другим наоборот — сначала приходит субсидия, а затем акты. Но всегда оплата подрядчику происходит за счет субсидии. Момент ввода в эксплуатацию можно не рассматривать, так как вопрос именно в формировании первоначальной стоимости капитальных вложений (только 08сч.) в БУ и НУ.

  5. Приложение

    По вашему вопросу видим ситуацию так.
    В БУ и НУ должна быть проводка Д 91.02, прочие расходы. Оснований для Д 08 не видим в БУ.

    Смотрим пояснения здесь
    Фактические затраты на капитальные вложения в ОС
    Скрин с акцентами прилагаю.

    Аргументация.
    В вашем случае возмещаемый НДС, значит он НЕ включается в стоимость кап. вложений.
    Невозмещаемый НДС — этот входящий НДС упрощенца т.к. он неплательщик НДС. Или если у вас ведется деятельность, не облагаемая НДС, для которой данное кап. вложение производится. Тогда Д 08 будет в БУ.
    Если этого нет — НДС на ОСНО относится к возмещаемому. И тогда он не включается в ст-ть кап. вложений.

    Проанализируйте ситуацию с учетом этого, пожалуйста.

    Поделитесь, к чему придете.
    Если это Д 91.02 в БУ и НУ, применяем документ
    Документ Списание НДС в 1С

    Если останетесь при мнении, что БУ Д 08, НУ Д 91.02 предложим вариант отражения в 1С.
    Это будут ручные корректировки проводок. При балансовом с ПР и ВР все всегда должно, поэтому без них не обойтись.

    Если нет объективных причин для ПБУ 18 с ПР и ВР в 1С, то рекомендуем с 2025 переходить на балансовый без ПР и ВР
    Чем отличается ПБУ 18 балансовым методом с ПР и ВР от балансового в 1С

  6. Добрый день!
    Ситуация, подобная нашей, была описана в статье «Закупка оборудования за счет субсидии: учет НДС, формирование стоимости имущества»
    (Линейкина С.М.) «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 8. Файл со статьей вложили. И там сумма НДС, оплаченная за счет субсидии, считается невозмещаемым налогом и включается в первоначальную стоимость. У нас также предприятие ЖКХ на ОСНО. Склоняемся к варианту в БУ Дт 08.03, в НУ Дт 91.02. Предложите, пожалуйста, вариант отражения в 1С Бух.
    Спасибо.

  7. Приложение  Kapitalnye-vlozheniya.docx

    Алгоритм отражения в 1С во вложении.

    Так как автоматизации по данному вопросу нет, в документе Списание НДС внесем ручные корректировке в движении документа.

    Списание НДС оформите документом Списание НДС на основании документа Поступление (акт, накладная) или из журнала документов — Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Списание НДС.

    Вкладка Приобретенные ценности:

    — Поставщик – контрагент, предъявивший НДС;
    — Документ-основание – документ поступления приобретенных ценностей.

    Вкладка Счет списания:

    — счет 91.02, на который будет списан НДС и его аналитика.

    В движении документа Списание НДС установить флажок Ручная корректировка.

    Отразить корректировки в проводку Дт 91.02 Кт 19.01 — сумма только в НУ, ВР сумма с минусом.
    Добавить проводку Дт 08.04.1 Кт 19.01 — сумма только в БУ, ВР сумма с плюсом.

  8. Добрый день!

    Спасибо.
    Вопрос: почему на 08.03. и на 91.02 — ВР? У нас учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Разница при формировании первоначальной стоимости на сч. 08.03 и разница в расходах на 91.02 разве не постоянная?

  9. На 91.02 ВР — чтобы как раз не формировалась постоянная разница, так как в данном случае у нас разница не постоянная, а временная. Это НДС, который учитывается в БУ в первоначальной стоимости ОС, а в НУ списан в расходы единовременно.

    Если поставить ПР, то сформируется Постоянный налоговый доход, чего нет на самом деле. И вместе с ним — ошибочная проводка Дт 99.09 Кт 68.04.2 на сумму ПНД.

  10. Добрый день!
    Тогда на сч. 08.03. тоже возникает временная разница?

  11. Да, на счете 08 возникает временная разница, все верно.

  12. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.