Добрый день!
В общем случае входной НДС со стоимости капитальных вложений принимать к вычету нельзя, если бюджетные средства на их осуществление выделены с учетом НДС.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость ОС с 1 января 2022 года определяется в соответствии с ФСБУ 26/2020. Капитальные вложения признаются в учете по мере осуществления фактических затрат. К фактическим затратам относятся: суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при осуществлении капитальных вложений, включаются в стоимость капитальных вложений:
— за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов.
Таким образом в БУ в стоимость капитальных вложений должен быть включен невозмещаемый НДС.
При этом в НУ, не принятые к вычету суммы НДС, единовременно учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при расчете налога на прибыль (пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) в периоде, когда подрядчик предъявил НДС. Включать его в стоимость приобретенного имущества не нужно.
Т.е. в НУ этот НДС должен быть списан единовременно в составе прочих расходов.
Вопрос: Как данные операции отразить в учете в 1С Бухгалтерия.
Здравствуйте!
НДС, предъявленный поставщиком, НЕ включается в капитальные вложения вне зависимости от того, будет он приниматься к вычету или нет.
Если ОС используется в деятельности, не облагаемой НДС (освобождаемой от НДС), то НДС включается в капитальные вложения (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Уточните, ОС будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС?
Подробнее в нашем материале:
Фактические затраты на капитальные вложения в ОС
Суммы налога, не подлежащие вычету, не включаются в стоимость ценностей, а учитываются единовременно в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Другими словами, НДС списываете в прочие расходы.
В программе списание НДС оформите документом Списание НДС:
Документ Списание НДС в 1С
Что делать с НДС по расходам, не принимаемым в налоговом учете в 1С?
Может пригодится обсуждение:
Целевое финансирование НДС
Добрый день.
Вопрос по отражению в БУ и НУ (используется ПБУ 18/02 с отражением разниц). В БУ. Согласно Приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н (ред. от 30.05.2022) «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)
11. Суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате организацией при осуществлении капитальных вложений, включаются в стоимость капитальных вложений:
а) за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов;
У нас в БУ кап.вложения оплачены за счёт субсидии, поэтому НДС включается в стоимость кап.вложений, а в НУ, как вы пишите, в расходы. Т.е стоимость кап.вложений формируется в БУ и НУ с разницей на сумму НДС.
Александра, позвольте задать уточняющий вопрос.
Есть ли временной промежуток между приобретением ОС, введением его в эксплуатацию и получением субсидии? Возможно, субсидия предоставлялась на возмещение ранее понесенных затрат?
Добрый день!
Заключается соглашение на предоставление субсидии из бюджета города на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности. К нему несколько контрактов, по которым ведется строительство. Временные ситуации разные: по некоторым контрактам сначала в учете отражаются акты, затем поступает субсидия, по другим наоборот — сначала приходит субсидия, а затем акты. Но всегда оплата подрядчику происходит за счет субсидии. Момент ввода в эксплуатацию можно не рассматривать, так как вопрос именно в формировании первоначальной стоимости капитальных вложений (только 08сч.) в БУ и НУ.
Приложение
По вашему вопросу видим ситуацию так.
В БУ и НУ должна быть проводка Д 91.02, прочие расходы. Оснований для Д 08 не видим в БУ.
Смотрим пояснения здесь
Фактические затраты на капитальные вложения в ОС
Скрин с акцентами прилагаю.
Аргументация.
В вашем случае возмещаемый НДС, значит он НЕ включается в стоимость кап. вложений.
Невозмещаемый НДС — этот входящий НДС упрощенца т.к. он неплательщик НДС. Или если у вас ведется деятельность, не облагаемая НДС, для которой данное кап. вложение производится. Тогда Д 08 будет в БУ.
Если этого нет — НДС на ОСНО относится к возмещаемому. И тогда он не включается в ст-ть кап. вложений.
Проанализируйте ситуацию с учетом этого, пожалуйста.
Поделитесь, к чему придете.
Если это Д 91.02 в БУ и НУ, применяем документ
Документ Списание НДС в 1С
Если останетесь при мнении, что БУ Д 08, НУ Д 91.02 предложим вариант отражения в 1С.
Это будут ручные корректировки проводок. При балансовом с ПР и ВР все всегда должно, поэтому без них не обойтись.
Если нет объективных причин для ПБУ 18 с ПР и ВР в 1С, то рекомендуем с 2025 переходить на балансовый без ПР и ВР
Чем отличается ПБУ 18 балансовым методом с ПР и ВР от балансового в 1С
Добрый день!
Ситуация, подобная нашей, была описана в статье «Закупка оборудования за счет субсидии: учет НДС, формирование стоимости имущества»
(Линейкина С.М.) «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 8. Файл со статьей вложили. И там сумма НДС, оплаченная за счет субсидии, считается невозмещаемым налогом и включается в первоначальную стоимость. У нас также предприятие ЖКХ на ОСНО. Склоняемся к варианту в БУ Дт 08.03, в НУ Дт 91.02. Предложите, пожалуйста, вариант отражения в 1С Бух.
Спасибо.
Приложение Kapitalnye-vlozheniya.docx
Алгоритм отражения в 1С во вложении.
Так как автоматизации по данному вопросу нет, в документе Списание НДС внесем ручные корректировке в движении документа.
Списание НДС оформите документом Списание НДС на основании документа Поступление (акт, накладная) или из журнала документов — Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Списание НДС.
Вкладка Приобретенные ценности:
— Поставщик – контрагент, предъявивший НДС;
— Документ-основание – документ поступления приобретенных ценностей.
Вкладка Счет списания:
— счет 91.02, на который будет списан НДС и его аналитика.
В движении документа Списание НДС установить флажок Ручная корректировка.
Отразить корректировки в проводку Дт 91.02 Кт 19.01 — сумма только в НУ, ВР сумма с минусом.
Добавить проводку Дт 08.04.1 Кт 19.01 — сумма только в БУ, ВР сумма с плюсом.
Добрый день!
Спасибо.
Вопрос: почему на 08.03. и на 91.02 — ВР? У нас учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц. Разница при формировании первоначальной стоимости на сч. 08.03 и разница в расходах на 91.02 разве не постоянная?
На 91.02 ВР — чтобы как раз не формировалась постоянная разница, так как в данном случае у нас разница не постоянная, а временная. Это НДС, который учитывается в БУ в первоначальной стоимости ОС, а в НУ списан в расходы единовременно.
Если поставить ПР, то сформируется Постоянный налоговый доход, чего нет на самом деле. И вместе с ним — ошибочная проводка Дт 99.09 Кт 68.04.2 на сумму ПНД.
Добрый день!
Тогда на сч. 08.03. тоже возникает временная разница?
Да, на счете 08 возникает временная разница, все верно.
Спасибо.