Налог на имущество по установленной канальной сплит системе в арендованном здании в 1С

1. Здравствуйте, Галина!

   Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
   Не считаю, что сплит — система относится к недвижимому имуществу, потому галочку не ставим.
   Подтверждается материалом:
   Критерий для отнесения к недвижимости системы вентиляции
   Чек-лист определения недвижимого имущества
   Критерии отнесения объектов к недвижимости
   Вентиляционное оборудование, согласна, неотделимое, а сплит-систему вы можете снять и установить в другом здании, потому, считаю, что это отделимое улучшение.

   1

2. Спасибо. Вы считаете, что даже канальная сплит -система — можно отнести к движимому? Вот все консультации считают обратное.

3. Галина, есть тонкости.

   Если система вентиляции и кондиционирования предназначена для работы всего здания (то есть является общеобменной вентиляцией), её следует рассматривать как часть здания и его коммуникаций. В этом случае она считается объектом недвижимости.

   Однако если система вентиляции и кондиционирования нужна только для эксплуатации оборудования, находящегося в здании (то есть является технологической вентиляцией), то она уже не может рассматриваться как часть здания. В таком случае система относится к технологическому оборудованию и считается движимым имуществом (постановление от 14.02.2023 № Ф05-27009/2021 по делу № А40-110147/2020).

   В своём мнении опиралась на точку зрения ниже.
   Кондиционеры и сплит-системы, установленные отдельно, рассматриваются как самостоятельные объекты основных средств. Их при необходимости можно переместить в другое помещение. В связи с этим Минфин относит такие объекты к движимому имуществу и не учитывает их при расчёте налога на имущество (Письма от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 22.05.2013 № 03-05-05-01/18212 и от 11.04.2013 № 03-05-05-01/11960).

   В связи с тем, что не могу знать всех тонкостей установки и технологических характеристик, рекомендую дополнительно проконсультироваться по данному вопросу с аудиторами.

   1

4. Все-таки я тоже считаю, что система кондиционирования не для здания, а для людей, находящихся в здании. Ведь раньше в проектах были только вентиляции. А кондиционер — это ведь у кого на сколько денег хватит: хочу отдельные сплиты ставлю, хочу монтаж канальной. Это для людей, для оборудования, чтобы не перегревалось. Вот так я рассуждала. Знала про отношение к зданию и к оборудованию. Но вот где грань, чем это подкрепить? А аудитор — да, в здание. Но ведь и аудиторы разные бывают.

5. Галина, чем подкрепить, нормативка выше.
   Если аудитор утверждает обратное, то, вероятно, следует прислушаться к его мнению, возможно, с его стороны есть дополнительные доводы, не учтенные мной.
   Если следовать рекомендациям аудитора, то просто ставите галочку в карточке ОС, что это недвижимое имущество.

   1

6. Доводы — вот. Отличить отделимые улучшения от неотделимых можно по следующему признаку: наносится ли арендованному имуществу вред, если попытаться отделить от него произведенное улучшение. Если улучшение нельзя отделить без вреда для имущества, то такое улучшение является неотделимым. Поэтому вентиляцию и кондиционирование (сплит-системы) относят к неотделимым улучшениям. Я-то уйму консультаций прочитала, особенно ранних. Есть суды: малейший вред — дырки, значит, неотделимое. Но мне все же ближе последнее письмо, ваше.

7. Согласна с вами, мнений много. Учтите, как неотделимое, самое неприятное в этом случае — переплата налога на имущество и недоимка, пени по налогу на прибыль.
   Начисленные авансовые платежи по налогу на имущество уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
   Может стоит сделать официальный запрос в налоговую, как лучше отразить в вашей ситуации.

   1

Комментарии закрыты.