Добрый день,
Прошу Вас проконсультировать по следующему вопросу:
Бухгалтерская отчетность за 2024 сдана в ИФНС. При повторной проверке декларации по налогу на прибыль за 2024 год обнаружили ошибку по строке 140 приложения N 3 к листу 02 — в величине убытка в пределах норматива. Соответственно, мы завысили налоговый убыток Дт 97.11 Кт 99.01.1 НУ Дт/Кт 1481,60 и отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 99.02.O 74,08 в 2024 г. Декларацию по прибыли за 2024 мы еще не отправляли. Подскажите, пожалуйста, как в 1С в текущем периоде поправить ошибки прошлого периода?
Здравствуйте!
В вашем случае оптимальный вариант исправления вносить в 2024. И сдать баланс еще раз. Удачно ситуация складывается, что срок сдачи БФО еще не наступил. Если еще не утвердили, это самый лучший вариант (ч. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4-8, 10, 14-15 ПБУ 22/2010, п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Перезакрываете декабрь 2024. Перезаполняете декларацию по налогу на прибыль. Проверяете ее по такому алгоритму
Декларация по налогу на прибыль за 2024 в 1С (25.03.25)
Далее перезаполняете БФО и сдаем в ИФНС. Пригодится
Бухгалтерский баланс в 1С — пошаговая инструкция
Предварительно копию базы сделать.
Что думаете с учетом этого?
ПБУ 18 в 1С надо вести балансовым методом без ПР и ВР. Если у вас другой вариант, переходите, пожалуйста, на балансовый с 2025
Переход на балансовый метод ПБУ 18/02 в 1С
Как пересчитать ОНА и ОНО при переходе на ставку налога на прибыль 25%, если применяется ПБУ 18, в 1С?
Чем отличается ПБУ 18 балансовым методом с ПР и ВР от балансового в 1С
Добрый день, Мария
Вариант нам не подходит, так как аудиторы отдали Аудиторское заключение и отчетность отправлена с АЗ. Есть другой вариант исправления ошибки?
Для лучшего понимания ситуации, уточните, пожалуйста, о каких именно убытках в налоговом учете идет речь.
Упоминается счет убытков 97.11 Убыток текущего года перенесенный на будущие налоговые периоды и стр. 140 Приложения 3, т.е. как будто была операция реализации требования долга.
Но этот убыток на будущее не переносится. И счет 97.11 для него не применяется.
Доброе утро, Мария
В 2024 да у нас были операции по уступки права требования. Сам убыток при уступке требования долга, срок платежа которого не наступил, отражается:
— по строке 140 приложения N 3 к листу 02 — величина убытка в пределах норматива;
— по строке 150 приложения N 3 к листу 02 — сумма убытка, превышающая предельную величину.
Да, выявила расхождения при расчете величины убытка при нормативе.
В тестовой базе я внесла исправления в проводки по убытку и закрыла все заново, и выявила расхождения что у меня изменились в счет 97.11 и 09, поэтому Вам и написала что выявлены расхождения по проводки Дт 97.11 Кт 99.01.1 НУ Дт/Кт 1481,60 и отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 99.02.O 74,08 в 2024 г. Все остальное не изменилось.
Спасибо за уточнение.
Получается, что признаваемый убыток от реализации права требования долга повлиял на сумму использования убытка прошлых лет.
Тогда смотрите так.
БФО утверждена или нет.
Может быть проаудирована, отправлена в ГИР БО, но не утверждена.
Если не утверждена. В бухучете ошибка исправляется автоматически в 2024 году (других вариантов нет) Дт 09 Кт 99.02.O 74,08. Перезаполнить БФО и сдать в ИФНС новый вариант.
Если утверждена, то уж в отчетности за 2025 год все будет заполнено верно. Дополнительных действий не требуется.
Если БФО нельзя пересдать, информация попадает в БФО за 2025 в графы за 2024 и за 2025, можно сказать ретроспективно т.е. идеальный пересчет.
Комментарий можете в текущую БФО за 2024 добавить. Что после сдачи БФО в учет внесены уточнения Дт 09 Кт 99.02.O 74,08.
Добрый день, Мария
Может вы перепутали не через 74 счет, а проводки сделать через счет 84? Как мы переходили в ФСБУ 14 в 2024
Про счет 74 информации в моем тексте нет.
Есть ваш текст, где фигурирует — 74,08. По всей видимости это сумма. Поэтому повторила эту информацию.
У вас в учете в 2024 уже все правки внесены. Все пересчитано корректно. Вы же выполнили авто пересчет в 2024, получили другие правильные данные и увидели, что появилась разница по счету 97.11.
Поэтому ничего дополнительно делать не надо.
Кроме того, что пересдать БФО за 2024, если она не утверждена.
Или эта сумма просто попадет в БФО за 2025 в графу за 2024.
Добрый день, Мария
Как и писала ранее. Пересдачи не будет БО за 2024, это точно. По сумме поняла. Нам надо ошибку исправить 01.01.2025 года
Ошибка уже исправлена в 2024. И исправлять в 2025 ее не надо. Особенно при такой сумме.
Вы потом концов не найдете и учет не будет верным никогда. Только новые ошибки себе сгенерите.
Сейчас у вас в учете все правильно. Вы хотите сделать неправильно и исправлять в следующем году. Влияет только на БУ, сумма нематериальная. В следующем году все будет правильно в БФО.
Поэтому такое решение еще обдумайте, пожалуйста. Стоит ли так делать.
Методики готовой исправления для такого случая нет.
Это можете вручную сами попробовать. Сторнировать в 2024, ввести в 2025. И проверять верно ли.
Как получится, поделитесь, пожалуйста.
Если у нас будут какие-то идеи в этом направлении, тоже сообщим. Но наша позиция — оставить корректный вариант в учете в 2024.
В рассматриваемой ситуации ошибка выявлена после подписания (утверждения) годовой бухгалтерской отчетности и признана несущественной.
Такая ошибка исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010). Соответственно, данные бухгалтерской отчетности за прошлый год не изменятся.
Я планирую сделать следующие проводки:
Дт 91.02 Кт 97.11 НУ Дт/Кт 1481,60 и отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 99.02.O -74,08
Проводкой Дт 91.02 Кт 97.11 НУ Дт/Кт 1481,60 вы исправляете данные не бухгалтерского, а налогового учета. А отложенный налог на прибыль нельзя исправлять ручными проводками. Таков механизм. Было бы разумнее оставить как есть. Так и бух отчетность будет более достоверной, и исправление не породит ошибок в НУ.
Также это не будет привлекать внимание к тому, что БФО утверждена до исчисления налога на прибыль и отправки декларации. Что ставит под сомнение и БФО, и аудиторское заключение.
Добрый вечер, Мария
Вы конечно правы с точки зрения существенности ошибка не требующее внимания, плюс аудиторы во время проверки года то же это не нашли. Это может у всех бухгалтеров про деформация, мы привыкли все делать, как-будто мы живем в идеальном мире учета. По поводу механизма формирования ОНО/ОНА поняла. Значит оставляем, так как есть. Если их нельзя корректировать вручную.
Понимаю вас, что хочется точности и доскональности во всем. Это наша фишка, профессиональный бухгалтерский подход.
В вашем случае самый лучший вариант оставить, как есть по причинам, которые мы с вами обсудили выше.
Корректировка в 2025 не имеет ни одного плюса, только минусы.
Поэтому, если оставите, как есть — это оптимально и правильно в т.ч с точки зрения ключевого принципа ведения бух учета — рациональности.🌷🌷🌷
Спасибо Мария за понимание и то, что помогли разобраться.
Анастасия рада была с вами разобрать такой интересный вопрос. Будем на связи! 🌷🌷🌷