Добрый день! Наша организация является СМП, но с 2022 г. утратила право на ведение упрощенного учета, т.к. выручка превысила 800 млн.руб.
Критерий существенности определен в размере 10%.
В июне 2022 по результатам выездной проверки, ФНС вынесла решение о привлечении к ответственности за нарушения 2017-го года:
А именно, из расходов исключили ТМЦ (1 400р. ТМЦ + 250р. НДС), признали сделку не действительной, и доначислили налог на прибыль.
Все исправления в БУ и НУ вносились в июне 2022 (текущим периодом), 2017 г. не открывался и не корректировался:
1. сторнированы ТМЦ и НДС:
10/60 (- 1 400р.) в БУ и НУ
19/60 (- 250р.) в БУ и НУ
Сумма исключенных ТМЦ учтена в доходах, только в БУ, 10/91.01 (1 400р.), т.к. НУ должен был быть исправлен за 2017 г. (НУ исправлен без движения по налоговым регистрам)
Налог на прибыль начислен операцией введенной вручную 99/68
Кроме того, оплата поставщику за эти ТМЦ не производилась и вся кредиторская задолженность-1650р., по истечении 3-х лет (в 2020) была списана в прочие доходы, поэтому при корректировке в БУ и НУ сделана проводка 91.02/60 – 1650р. В декларации по налогу на прибыль (за текущий период) эта сумма отражена по стр. 301 прил.2 к Листу 02.
Прошу Вас ответить, правильно ли сделаны корректирующие записи, и как следовало отразить исправление ошибки прошлого периода в БУ и НУ, если операция по списанию кредиторской задолженности – 1650р. составляла более 10% от величины «Прочих расходов» (стр.2340 ОФР) в отчетности за 2020 г., имеем ли мы право делать исправления через 91 счет. И следует ли эту сумму указывать в декларации по налогу на прибыль по стр. 400 прил.2 к Листу 02.
Все комментарии (4)
Комментарии закрыты.
Ещё прошу Вас уточнить, может ли организация, не имеющая право на упрощённые способы ведения учёта, исправлять существенные ошибки через сч.91 без ретроспективного пересчёта, если укажет это в учётной политике? В нормативке ничего об этом не нашла, а на Вашем сайте в разделе «Учётная политика» -> Пример учётной политики в п.10 об этом сказано.
Здравствуйте, Наталья!
В материале Пример учетной политики для организации, не имеющей право на упрощенные способы учета (ОСН) на 2022 год допущена досадная ошибка. В ближайшее время она будет исправлена.
Организация, не имеющая право на упрощенный бух учет существенные ошибки прошлых лет должна исправлять через счет 84 Искажена первоначальная стоимость основного средства. Исправление существенной ошибки после утверждения отчетности
Документ Корректировка реализации вид операции Исправление в первичных документах
Материал по теме: Существенность в исправлении ошибок
Исправление существенных и несущественных ошибок прошлых лет
Общий подход к исправлению ошибок .
Добрый день!
Если я правильно понимаю, все исправления нужно сделать через сч.84, тогда мне не совсем понятно как это сделать в 1С, чтобы сумма ранее списанной кредиторской задолженности попала в прочие расходы Декларации по прибыли.
Здравствуйте, Наталья!
Исправление через 84 счет делаете исключение из расходов ТМЦ Как отразить опоздавшие документы на возврат товара: существенная ошибка
Списание кредиторской задолженности делаете через счет 91.01 Списание кредиторской и дебиторской задолженности в 1С 8.3 — пошаговая инструкция, проводки
Материал по теме: Надо ли восстанавливать НДС при списании просроченной кредиторской задолженности?
Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С 8.3 Бухгалтерия — как посмотреть, расшифровать
В каких случаях используется документ Списание НДС? .