Факторинг

1. Здравствуйте!
   Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

   У клиента по договору факторинга формируются проводки:
   Дт 76.13 Кт 91.01 – на сумму доходов от уступки права требования долга после наступления срока платежа (10%)
   Дт 91.02 Кт 62.01 – на сумму расходов с виде суммы уступленного требования по договору факторинга
   В БУ
   • поступления от продажи дебиторской задолженности (сумма, за которую продан долг) являются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99);
   • расходы, связанные с их продажей (сумма долга), — прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
   В НУ
   • доход от реализации права требования долга признается в доходах от реализации в сумме, за которую оно уступлено, на дату подписания акта (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 5 ст. 271 НК РФ);
   • доход от приобретения имущественных прав уменьшается на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
   • если по сделке доходы получаются меньше расходов, у продавца образуется убыток, учитываемый во внереализационных расходах (пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ) в порядке, установленном ст. 279 НК РФ, в зависимости от наступления срока платежа.
   • НДС:
   • Для первоначального кредитора налоговая база по НДС (по долгам от реализации товаров, работ, услуг) — сумма превышения дохода над размером уступаемого требования с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).
   Следовательно, если пренебречь делением платежа на «до» и «после» наступления срока платежа, это приведет к искажению учета доходов и расходов в БУ и признанию их в НУ, что будет являться нарушением правил ведения бухучета и налогообложения факторинговых операций, а значит и поводом для претензий со стороны контролирующих органов.
   Подробнее по ссылке:
   Факторинг в 1С 8.3 Бухгалтерия — как отразить
   .

2. Я не поняла Ваш ответ. О каком убытке Вы пишете, если мы продаем долг за 100% его стоимости, просто выплаченной частями (90% до наступления срока платежа и 10% после). И оплачиваем фактору услуги.
   Расшифруйте, пожалуйста, как «до » и «после» влияет на НДС, если мы оплачиваем его (НДС) с реализации, а в факторинге НДС не участвует.
   Как мы признаем расходы до наступления и после наступления срока платежа. В чем разница?
   Спасибо

3. Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

   Формулировка определения доходов и расходов приведена общая, так как суммы в вопросе не конкретизированы.

   Рассмотрим пример.
   По договору факторинга Ваша организация (Клиент) передает Фактору право требования к покупателю на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС) по цене 500 000 руб.
   Фактор перечисляет Клиенту финансирование: 90% до наступления срока платежа + 10% после наступления срока платежа. Доходы и расходы Клиент определяет в НУ методом начисления.

   НДС
   Налоговая база по НДС определяется как сумма превышения дохода, полученного Клиентом от уступки, над размером денежного требования, права по которому уступлены (п. 1 ст. 155 НК РФ).
   В нашем примере сумма дохода от уступки права требования и размер уступаемого права требования равны (500 000 руб.). Следовательно, НБ по НДС признается равной нулю.

   Налог на прибыль
   НБ по налогу на прибыль определяется в соответствии со ст. 279 НК РФ.
   Доход признается на дату уступки права требования (день подписания акта об уступке права требования) (п. 5 ст. 271 НК РФ) – 500 000 руб.
   Доход уменьшается на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущественных прав (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) – 500 000 руб.
   Разница между доходом и расходом равна 0, а значит, убыток не возникает.

   Следовательно, условия финансирования от Фактора никак не связаны с признанием расходов в НУ и НДС при методе начисления по налогу на прибыль.

   Спорным является вопрос об учете комиссии Фактора при формировании убытка от уступки требования, который ставится в зависимость от периода наступления срока платежа и иных условий по договору факторинга (пп. 7 п. 2 ст. 265, ст. 279, п. 1.2 ст. 269 НК РФ, Письма Минфина от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6366, от 07.12.2011 N 03-03-06/1/809).

Комментарии закрыты.