Добрый день.Получили товар из Китая для дальнейшей сертификации Д 10 К 98.02 , были доп расходы (доставка), распределилось как Д 10 К 60… Отразила доход Д98.02 К 91.01 но на сумму с учетом дом расходов. В итоге на 98 сч минус на сумму расходов по доставке.. Правильно ли вообще сделала? Или как исправить данную ситуацию? Декларация по прибыли сдана по нулям (доход — расход(списала сразу на сумму с учетом транспорта). Больше прибыли другой нет.
Доп расходы к безвозмездно полученным товарам
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Счет 98.02 «Безвозмездные поступления» предназначен только для учета рыночной стоимости самих ценностей, полученных в дар. Дополнительные расходы (доставка, пошлины), которые вы платите контрагентам (счет 60), не должны проходить через счет 98.
Вы отразили доход (Дт 98.02 Кт 91.01) с суммой доставки, но в проводке Дт 10 К 98.02 учтена только стоимость товара. Поэтому счет 98 ушел в минус на сумму доставки.
Доставка увеличивает себестоимость товара на счете 10, но она не является вашим «доходом» от дарителя, это ваш прямой расход.
Проводка Дт 98.02 Кт 91.01 должна быть только на сумму товара.
Сторнируйте сумму доставки из проводки.
Получается, вы завысили свой налогооблагаемый доход. Если убрать доставку из дохода, у вас должен был получиться убыток на сумму доставки.
Согласно ст. 81 НК РФ, уточненная декларация обязательна, если налог был занижен.
Дополнительно по теме
Порядок исправления ошибок в налоговом учете
Уточненная декларация по налогу на прибыль
Добрый день. Да, я поняла, что неверно отразила сумму образцов, полученных безвозмездно..
Тогда какую стоимость именно взять из декларации? из пункта 11-12 где стоимость именно образцов, а есть общая таможенная стоимость с учетом доп расходов-расходы на перевозку и брокеру(п 25)?? На 10 сч я оприходовала первую(потом накидывала доп расходы, но по упд от российского агента, через которого мы оформляли эту поставку образцов).. И при списании при расчете налога на прибыль можно учесть эти расходы?
Вам нужна фактурная (инвойсовая) стоимость самих образцов, без учета начисленных транспортных расходов.
Обычно в таможенной декларации Графа 42 (Фактурная стоимость) — это чистая стоимость товара по проформе-инвойсу от китайского отправителя. Именно эту сумму нужно брать для проводки Дт 10 Кт 98.02 и для признания внереализационного дохода.
Если вы возьмете таможенную стоимость (в которую таможня уже расчетным путем включила доставку до границы), а потом еще добавите свои расходы по УПД от российского агента, то вы задвоите транспортные расходы в себестоимости на 10 счете. Нельзя брать общую таможенную стоимость (Графу 45 или Графу 12).
Поэтому берете:
— Фактурную стоимость (Графа 42 / Инвойс), которая отражает рыночную стоимость самого товара;
— Реальные доп. расходы (УПД агента), которые отражают фактические затраты на логистику и услуги
Если по ГТД определить рыночную стоимость не получается, тогда документально определить рыночную стоимость образцов можно прайс-листами, заключением оценщика или через экспертизу.
____________________________
При расчете налога на прибыль можно учесть эти расходы.
Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ, стоимость безвозмездно полученного имущества, которую вы ранее включили во внереализационные доходы (по ст. 250 НК РФ), можно включить в состав материальных расходов при их списании (например, передаче на сертификацию).
Услуги агента, доставка — это ваши реальные, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 252 НК РФ). Они увеличивают стоимость ТМЦ в НУ и списываются в расходы вместе с образцами.
Добрый день. Благодарю за развернутый ответ. В ДТ графа 42 нулевая, тк как это безвозмездная поставка..в проформе инвойса есть разбивка по номенклатуре, количеству и цене.. ее и беру? да?
Совершенно верно, Екатерина! Когда в таможенной декларации графа 42 пустая или нулевая (что часто бывает при безвозмездных поставках с характером сделки «018» или «058»), возьмите сведения из документа Проформа-инвойс.
Для бухгалтерского и налогового учета безвозмездное поступление должно быть отражено по рыночной стоимости. Так как китайский поставщик сам указал цены в проформе (пусть даже для таможенных целей), эта стоимость и считается наиболее достоверным подтверждением рыночной цены.
Поскольку в проформе цены указаны в валюте, вам нужно пересчитать их в рубли на дату перехода права собственности.
Спасибо. а расходы у меня получились внереализационные (91,02 прочие внереализационные)?Еще уточню, 3 квартал Декларацию по прибыли по просьбе налоговой сдавала нулевую.. Если у меня есть возможность открыть период, могу я просто поменять сумму и пересдать декларацию с новым номером корректировки? И если по итогу года у меня все равно убыток, могу я в 3 квартал вернуть другие расходы , которые не включила изначально, чтобы ноль был? (раз уж сдавать уточненку за 3 кв). ЗАранее благодарю за ответ.
Если образцы нужны для сертификации товаров, которые вы планируете продавать в будущем — это расходы по обычным видам деятельности. Расходы, связанные с производством и реализацией нужно учесть на счете 44 (для торговли) или 20 (26).
Если образцы не связанны с вашей основной деятельностью, тогда это внереализационные расходы на счете 91.02.
Согласно ст. 81 НК РФ, вы обязаны подать уточненку, если налог был занижен. Если же вы нашли ошибку, которая не привела к недоплате, то подача корректировки — это ваше право.
Откройте период, вносите исправления (правильную стоимость образцов и доп. расходы), перепроводите закрытие месяца. Затем создаете новую декларацию по прибыли, на титульном листе укажите Номер корректировки 1.
Можно вернуть другие расходы, которые не включили изначально. Так вы максимально честно отразите реальность. Убыток можно будет вычитать из прибыли будущих лет (ст. 283 НК РФ).
Велика вероятность того, что придет Требование о представлении пояснений по поводу причин убыточности. Убедитесь, что на те расходы, которые вы возвращаете в 3 квартал, у вас есть все оригиналы актов и УПД, датированные именно тем периодом.
Екатерина, дополню.
Безвозмездное получение образцов от иностранного поставщика программе оформляем так
1. Оформляете документ Поступление (акты, накладная). Счет учета расчетов с контрагентами 76.25, поставщик иностранец. Д 10 К 76.25.
2. Признание доходов по безвозмездно полученным товарам оформляете документом Операция, введенная вручную. Проводка Дт 76.25 Кт 98.02, и здесь же Д 98.02 К 91.01 субконто Вид статьи — Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав с установленным флажком Принимается к налоговому учету.»
Эта операция тем же днем, что и поступление. И здесь повторить и выбрать ту же аналитику, что в поступлении.
Для 76.25 Документ расчетов с контрагентами обязательно. Сумму в валюте тоже указать для Дт.