Здравствуйте.
Организация на УСН (Д-Р). 01.10.24 оплатили ДМС на сотрудников в размере 460 500 руб. (период с 01.10.24 по 30.09.25). Проводка 76.01.9/51 — 460 500. Далее 26/76.01.9 ежемесячно до конца действия договора. Нашла в публикациях, что учесть страховую премию по договору ДМС можно как расходы на оплату труда единовременно на дату перечисления денег страховой компании при соблюдении тех же условий, что и по налогу на прибыль, и с соблюдением лимита 6% от расходов на оплату труда. То есть распределять затраты с учетом срока действия договора ДМС не нужно.
Скажите, пожалуйста, можно в 2024–2025 учитывать затраты в НУ и БУ ежемесячно до конца действия договора?
Если в НУ единовременно, то учитывать общую сумму по договору с учетом лимита 6% от расходов на оплату труда 4 кв. 2024?
Как это реализовать в 1С?
Добрый день!
Суммы платежей по договорам ДМС работников, заключаемым на срок не менее одного года, со страховой компанией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, учитываются в составе расходов при УСН в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Лимит рассчитывается по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом.
Например, если оплата страховой премии была произведена единоразово в 1 квартале, и сумма превышает 6-процентный лимит от начисленной заработной платы за это время, часть в пределах нормы можно учесть в расходах сразу, остальную сумму в последующих периодах (полугодие, 9 месяцев, год), когда расходы на оплату труда возрастут.
Расчет признаваемых расходов на ДМС для УСН в 1С 8.3 не автоматизирован. Сумму к признанию в расходах придется рассчитывать самостоятельно.
В БУ расходы признаются равномерно автоматически в процедуре закрытия месяца, для НУ часть возможно указать сразу в документе списания (см. вложение), остальные суммы отражать через документ «Записи книги доходов и расходов УСН».
УСН доходы-расходы, отражение расходов на ДМС в 1С
Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С
Часть расходов, которая не уложилась в норматив 6% по итогу года, на следующий год перенести нельзя.
Расходы на оплату труда для лимита нужно считать нарастающим итогом с даты, когда перечислили первый платеж по договору (письмо Минфина от 16.09.2016 № 030306/1/54205).
Здравствуйте.
ДМС оплачен всей суммой 01.10.24.
По итогам квартала нужно рассчитать ФОТ всех сотрудников организации за 4 квартал 2024, проверить сумму по ДМС на соответствие лимиту 6% и внести всю сумму единовременно в документ Списание с р/с в строку Расходы при УСН «Принимаются» или лучше делать на конец месяца/года через Запись КНДиР?
Для БУ ввести ДМС в справочник Расходы будущих периодов, чтобы учитывать в расходах равномерно, пропорционально количеству календарных дней действия договора.
Последующее увольнение сотрудника с ДМС не повлечет необходимость пересчета расходов по ДМС в НУ и БУ?
В отчетности по взносам ДМС по каждому сотруднику учитывается как доход, который не подлежит обложению взносами. Его регистрировать ежемесячно (или можно ежеквартально) по сроку действия договора?
В целях учета УСН ДМС относится к расходам на оплату труда и признается в расходах в момент погашения задолженности перед работниками, то есть на дату, когда денежные средства списаны с расчетного счета или выплачены из кассы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Признавать в составе расходов можно в том периоде, когда страховка была уплачена. Распределять затраты в течение срока действия договора ДМС не обязательно.
Признать в расходах 4 кв. вы можете всю сумму, если она проходит по лимиту 6% от ФОТ за 01.10.2024–31.12.2024. В программе сумму указываем в документе оплаты.
Когда оплачиваем страховку в начале года, аналогично признаем расходы в сумме 6% от ФОТ за 1 кв. Если сумма превышает, остальную часть рассчитываем в пределах лимита за полугодие и включаем в расходы записью КУДИР, т. к. затруднительно и не корректно каждый раз возвращаться в документе оплаты и поправлять в нем сумму. Тем более при перепроведении она вся попадет в 1 кв. и поедут данные. Проще на нужную дату формировать отдельный документ — запись КУДИР по оставшимся суммам.
По БУ расходы по уволенному сотруднику перестают начисляться, когда он исключается из договора.
По поводу корректировки расходов в НУ для УСН, к сожалению, не удалось найти ни одного официального разъяснения по этому вопросу.
С одной стороны, при единовременной оплате ДМС в расходы включается вся сумма страховой премии за всех работников, а не в отношении конкретных лиц, с учетом 6%-го лимита, независимо от факта последующего увольнения работников. Поэтому корректировка расходов при дальнейшем увольнении сотрудников не производится.
С другой стороны, если договор заключен на срок более года, а сотрудник увольняется раньше, нужно пересчитать и доначислить страховые взносы за прошлые периоды. Т. е. возникает дополнительный расход.
Рекомендую по данному вопросу уточнить в ФНС (ст. 21 НК РФ).
А вот если вместо уволенного сотрудника в страховку будет включен другой работник, расходы можно учитывать как и ранее.
По поводу отчетности.
Дата получения дохода по страховым взносам — последний день месяца начисления дохода. Поэтому лучше ДМС в отчет включать также помесячно, а не общей суммой.
Материалы по теме:
Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С
Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по нескольким договорам в 1С
Как учесть сумму ДМС по уволенному сотруднику в 1С?
Дарья, добрый день.
Большое спасибо за подробную консультацию.