ООО-арендатор 01.01.2026 г. заключила договор аренды нежилого помещения с физ. лицом-арендодателем и при выплате арендной платы физ. лицу удерживает с суммы арендной платы НДФЛ, т. к. является налоговым агентом. Срок оплаты арендной платы — 25-е число следующего месяца, т. е. аренда за май оплачивается 25 июня. С 01.06.2026 г. физ. лицо открыл ИП (система налогообложения — УСН). Подписано доп. соглашение к договору аренды, что с 01.06.2026 г. арендодатель — ИП, арендатор — ООО. Должно ли ООО удержать НДФЛ с оплаты арендной платы за май (когда физ. лицо не имело статус ИП), если оплата за май будет произведена 25.06.2026 г., когда арендодатель является уже ИП?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Датой получения дохода в денежной форме в вашем случае признается день фактической выплаты (перечисления на счет), а не день начисления по договору (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Поскольку на дату фактической выплаты (25 июня) арендодатель зарегистрирован как ИП, применяет УСН и заключено доп. соглашение с ИП, вы не являетесь для него налоговым агентом по НДФЛ.
Доход получен ИП уже в рамках его предпринимательской деятельности, и налоги с этого дохода он платит в соответствии с его системой налогообложения самостоятельно.
Галина, а как же в таком случае трактовать
Письмо Минфина России от 13.05.2016 № 03-11-06/2/27657?
Полагаю, вас смущает этот пункт: «По нашему мнению, доходы, полученные от сдачи в аренду нежилого помещения (склада) за период, когда физическое лицо не было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, не могут рассматриваться как доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности».
Совокупная база по НДФЛ рассчитывается на дату фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ), а не на дату начисления.
Фактическое получение дохода у арендодателя 25 июня.
В мае оплата за аренду для физлица была прогнозируемым доходом, ожидаемым поступлением, и базы для НДФЛ ещё не было.
Галина, да, верно, именно эта формулировка меня и смущает. Тем более когда я задала такой вопрос экспертам «Главбуха», они дали противоположное мнение по данному вопросу, сославшись на это письмо Минфина, указав, что НДФЛ должен быть удержан. Поэтому у меня возникли сомнения, хотя изначально я согласна с вашим мнением.
Выше описала своё мнение ссылаясь на НК РФ.
Для устранения разногласий свяжитесь, пожалуйста, со своей налоговой, опишите ситуацию и озвучьте мнения.
Сообщите 🙏 что ответят.
Галина, уже связалась с нашей ИФНС и получила следующий ответ:
Межрайонная ИФНС России № ,,,по ,,,,,,,,,,,,,,,,, (далее –
Межрайонная инспекция), в ответ на Ваше Интернет-обращение № 0837/ЗГ от
26.06.2026г. сообщает следующее.
Обязанность удерживать НДФЛ возникает у организации только в том
случае, если доход выплачивается физическому лицу, не имеющему статуса ИП (п.
1 ст. 226 НК РФ).
Когда арендодатель зарегистрирован как ИП и сдает имущество в аренду в
рамках предпринимательской деятельности, он сам исчисляет и уплачивает налоги
(в зависимости от выбранной системы налогообложения). Организация в этой
ситуации не является для него налоговым агентом по НДФЛ.
Дата получения дохода в денежной форме – это день фактической выплаты
(перечисления на счет), а не дата подписания договора или начисления арендной
платы.
Таким образом, как только арендодатель приобретает статус ИП, организация
освобождается от обязанности удерживать НДФЛ с арендных платежей.
Отлично, наше с вами мнение полностью совпадает с позицией налоговой службы 🙂
Очень надеюсь, что мнение ИФНС останется неизменным, если захотят проверить ).
Сохраните ответ налоговой, в нем есть номер обращения, дата и т.д.