ИП получило в безвозмездное пользование здание по договору ссуды от физлица. Должны ли мы учесть внереализационный доход по рыночной стоимости? Если да, то как это сделать? Ведь налог 6% мы платим с дохода, который получаем на расчетный счет и в кассу.

1. Добрый день!

   При безвозмездном получении имущества в безвозмездное пользование у налогоплательщика возникают внереализационные доходы (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК, Письмо Минфина от 14.06.2017 N 03-03-07/36870).
   Доход определяется исходя из рыночных цен на аренду аналогичному имуществу(пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310, от 13.09.2019 N 03-03-06/3/70561, от 25.08.2014 N 03-11-11/42295).
   Рыночную стоимость нужно подтвердить, например, независимой оценкой.

   Когда признавать доход законодательством не установлено.
   Это можно делать в конце каждого месяца, в течение которого пользуетесь имуществом.
   Либо доход за весь период нужно учесть сразу. Это не всегда подходит, так как период пользования может изменться или изменится рыночная цена.

   При УСН 6%, в расходах рыночную стоимость аренды аналогичного имущества и затраты, которые связаны с содержанием имущества, не отражайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

   Безвозмездная передача прав пользования земельным участком и строением на нем
   .

   1

2. 1. Поступление здания в безвозмездное пользование в 1С отразите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.
   Счет учета расчетов с контрагентом — 98.02 «Безвозмездные поступления»;
   Счет учета расчетов по авансам — 98.02 «Безвозмездные поступления».
   Сумма — рыночная стоимость основного средства, но не ниже остаточной стоимости ОС у поставщика.
   НДС — Без НДС.
   Подробнее в Пошаговую инструкцию по учету безвозмездно полученного ОС, можно посмотреть здесь (раздел Безвозмездное поступление ОС в 1С 8.3 — пошаговая инструкция):
   Как оприходовать основные средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция

   Доходы в виде безвозмездно полученного имущества для целей налога на прибыль признаются в составе внереализационных доходов единовременно на дату подписания акта о его передачи (п. 8 ст. 250 НК РФ).

   2. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества признаются в БУ в размере начисленной амортизации в составе прочих доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).
   Для признания доходов по БУ в 1С Бухгалтерия 8.3 оформите документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную: Д 98.02 К 91.01.
   Подробнее в материале выше.

   3. Внереализационный доход для УСН следует признавать в КУДиР (п. 1 ст. 346.17 НК РФ) по полученному в безвозмездное пользование имуществу — на последнее число каждого отчетного (налогового) периода, в течение которого используется это имущество. Для признания доходов по НУ в 1С Бухгалтерия 8.3 оформите документ Записи книги доходов и расходов при УСН.

   4. Если далее вы передаете полученное здание в аренду, то действуйте по алгоритму
   Учет операционной аренды у арендодателя по ФСБУ 25/2018 в 1С

   Еще по вашей ситуации посмотрите Комментарий к Письму Финфина РФ от 25.08.2014 N 03-11-11/42295 «УСН: УЧЕТ ДОХОДОВ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ И ПЕРЕДАЧЕ ЕГО В АРЕНДУ (СУБАРЕНДУ) ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ».

   3

3. Спасибо! Все понятно и доступно!!!
4. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.