Уточненная декларация — 2021: помощница или мина замедленного действия?

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

В период относительного затишья между годовыми и квартальными отчетами самое время освежить свои знания по представлению уточненных деклараций. Думаете, бесполезная трата времени? Про уточненки вам известно абсолютно все, и говорить тут не о чем? А давайте проверим!

В статье вы найдете полезную информацию про уточненные декларации, сможете за пару минут сделать «срез» своих знаний, а также получите важную подсказку, с помощью которой работа с уточненками станет легче для вас и безопаснее для компании. 

Когда уточненка поможет, а когда навредит

Уточненная декларация — инструмент, позволяющий налогоплательщикам исправлять ошибки, уточнять налоговые обязательства, а в определенных случаях — снижать санкции.

Эффективность работы этого инструмента всецело зависит от самого налогоплательщика — его знаний налогового законодательства, практических навыков и умения извлекать нужные подсказки из судебной практики. В результате уточненка может стать как помощницей, так и миной замедленного действия, способной серьезно навредить.

Компания затянула с подачей уточненной декларации, зная о неверном исчислении земельного налога, и ей назначили штраф 471 956 руб. за недоплаченный налог по п. 1 ст. 122 НК РФ. Судьи признали начисление штрафа законным и обоснованным — у налогоплательщика имелось достаточно времени для внесения исправлений и подачи уточненки (Определение ВС РФ от 15.02.2021 N 309-ЭС20-23882).

Почти полмиллиона рублей смогла бы сэкономить поданная вовремя уточненная декларация!

В определенных случаях уточненка обладает негативной энергетикой:

• может спровоцировать выездную проверку корректируемого периода (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС от 29.05.2012 N АС-4-2/8792);
• «облегчить» денежные запасы компании, став поводом для возврата в бюджет НДС, возмещенного в заявительном порядке, с уплатой процентов в увеличенном размере (п. 24 ст. 176.1 НК РФ).
• послужить поводом для прихода в компанию налоговиков с повторной проверкой, если в уточненной декларации отражена уменьшенная сумма налога или увеличены убытки (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Про эти негативные последствия представления уточненок известно давно. Почему мы вновь заговорили о них сейчас? За ответом загляните в следующий раздел.

Что вам известно об уточненной декларации?

Как бы отлично мы не владели той или иной информацией, со временем она устаревает. Особенно когда использовать ее приходится нечасто.

Предлагаем ответить на несколько вопросов и сразу сверить ваши ответы с законодательной нормативкой и судебной практикой.

Готовы? Приступаем!

Вопрос 1. Оштрафуют ли по ст. 119 НК РФ компанию, опоздавшую с подачей первичной декларации, но представившей уточненку до окончания камеральной проверки исходной декларации?

Вопрос 2. Обязана ли компания подавать уточненную декларацию по НДС, если выставила покупателю счет-фактуру с завышенным налогом в предыдущем квартале?

Вопрос 3. Вправе ли налоговый орган отказать в приеме уточненки, если она представлена за период, истекший 5 и более лет назад?

Вопрос 4. Компания представила уточненную декларацию во время выездной проверки. До подачи уточненки был доплачен налог и соответствующие пени. Освободит ли это от штрафа за неполную уплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ?

А теперь сверим ответы:

На вопрос 1: Да, штрафа по ст. 119 НК РФ компании не избежать. Штраф рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет — по данным уточненки или по результатам ее камеральной проверки Количество дней непредставления декларации рассчитывается со дня, следующего за днем окончания срока ее подачи, до момента представления исходной декларации (Письмо ФНС от 01.04.2009 N ШС-22-7/240@).

На вопрос 2: Не обязана, но имеет право это сделать. Компании-продавцу необходимо выставить исправленный счет-фактуру и отразить верные записи в доплисте к книге продаж за предыдущий квартал. Подача уточненки в такой ситуации — это ее право, а не обязанность (ст. 81 НК РФ, Постановление ФАС московского округа от 26.05.2014 N Ф05-4530/14 по делу А41-25836/2012).

На вопрос 3: Нет, отказать не могут. У налоговиков нет оснований для отказа в принятии уточненок, сдаваемых налогоплательщиком за любой период его деятельности, в т. ч. ранее, чем за 3 года (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.08.2014 N Ф04-8233/14 по делу N А03-18880/2013). При этом вернуть излишне уплаченный налог после истечения 3-летнего срока затруднительно или вообще невозможно (ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.02.2021 N 03-02-06/12973).

На вопрос 4: Нет, не освободит. НК РФ не запрещает подавать уточненку во время выездной проверки, но не избавляет налогоплательщика, даже если до момента подачи уточненной декларации им уплачены налог и соответствующие пени. Но размер штрафа может быть уменьшен (п. 4 ст. 81 НК РФ, Постановление АС Уральского округа от 08.08.2017 N Ф09-4261/17, АС Северо-Кавказского округа от 20.11.2017 N Ф08-9005/2017).

Не расстраивайтесь, если затруднились с ответом на отдельные вопросы или ответили с ошибками. Информационные пробелы легко устранить — воспользуйтесь нашим предложением.

Как стать крутым специалистом по уточненкам?

Хотите превратить уточненные декларации
в эффективный инструмент, помогающий экономить,
способствующий нормальной работе компании,
избавляющий от ненужных расходов?

Приходите на семинар
27.04.2021
Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

ПРОГРАММА СЕМИНАРА

1. Случаи, когда актуально представление уточненной декларации. Когда ее подача будет обязательна, а когда добровольна? Альтернативные варианты исправления допущенных ошибок.
2. Последствия представления уточненной декларации в зависимости от момента ее подачи (до окончания срока представления отчетности за период, по окончании срока, после наступления срока уплаты налога, в ходе выездной проверки и т. д.).
3. Особенности камерального контроля уточненных деклараций.
4. Особенности истребования пояснений и документов у налогоплательщика и его контрагентов.
5. Как избежать штрафа при подаче уточненной декларации и каким будет размер штрафа, если его все же наложат?
6. Другие важные вопросы (особенности подачи уточненной декларации после изменения бланка декларации, после смены налогового органа и т. д.).

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Посетите наш семинар — и отдача не заставит себя ждать.
Всего один звонок — и место на семинаре будет забронировано.
Обогащайте и актуализируйте свои знания
на семинарах компании БухЭксперт8 —
это всегда интересно, полезно и выгодно!!!

По всем вопросам пишите нашим онлайн-консультантам на сайте

Прямой эфир пройдет 27 апреля начало в 11:00 мск.
Запись будет доступна через 36 часов после окончания эфира!
Ждем вас и вашу компанию!

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email