Начисление НДС на пополнение обеспечительного платежа при переходе на ставку 22% в 1С

1. Здравствуйте!

   Обеспечительный платеж, засчитываемый в счет последнего месяца аренды, признается авансом (п. 1 ст. 167 НК РФ). Поскольку в марте 2026 года получена доплата не просто на разницу в налоге, а в связи с увеличением базовой стоимости аренды, эта сумма признается новым авансом, полученным в 2026 году.

   На сумму мартовского пополнения необходимо выставить обычный счет-фактуру на аванс с применением актуальной расчетной ставки 22/122. Корректировочный счет-фактура к первоначальному платежу 2024 года выставляется только в том случае, если доплачивается исключительно разница по НДС без изменения цены самой услуги (по аналогии с Письмом ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

   В последний месяц аренды, когда обеспечительный платеж будет зачтен, выставляются закрывающие документы на полную актуальную стоимость реализации по ставке 22%. При этом ранее начисленный авансовый НДС принимается к вычету двумя частями: с первоначального платежа по ставке 2024 года и с суммы весеннего пополнения по новой расчетной ставке 22/122.

   Если расчеты по обеспечительному платежу ведутся на счете 76.09, программа может не произвести автоматический зачет авансового НДС в Книге покупок в момент реализации. В такой ситуации потребуется вручную заполнить документ Формирование записей Книги покупок.

   Материал по теме
   Как создать счет-фактуру по обеспечительному платежу на счете 76.09 в 1С?

2. Нужно ли разбивать полученную в 2026 г. добавленную сумму обеспечительного платежа (который считается авансом) на сумму доплаты цены + НДС и 2% НДС?

3. Разбивать полученную сумму мартовской доплаты на части не нужно.

   Поскольку по условиям договора у вас изменилась сама базовая стоимость аренды, вся сумма пополнения обеспечительного платежа, поступившая в 2026 году, рассматривается как единый новый аванс. На всю эту сумму выставляется один счет-фактура на аванс с применением актуальной расчетной ставки 22/122.

4. Опишу ситуацию подробнее (суммы указаны для примера).
   В 2025 г. был получен аванс на сумму 7 000 000 руб. (в т. ч. НДС). НДС рассчитан по ставке 20/120.
   В соглашении прописано, что с 01.01.2026 в связи с увеличением цены на 10% арендная плата составляет 6 416 666,67 руб. без НДС и плюс НДС в размере, установленном законодательством РФ.
   Предполагалось, что сумма арендной платы увеличивается на доплату НДС (2%) и сумму повышения (10% + НДС). В 2026 г. получена доплата суммы увеличения — 828 333,34 руб. (в т. ч. НДС). Как в данном случае рассчитать авансовый НДС из суммы доплаты? Если рассчитать его по ставке 22/122, то в таком случае мы не дополучаем сумму увеличения НДС (2%).
   На примере:
   В 2025 г. стоимость аренды 7 000 000 руб. с НДС (т. е. 5 833 333,33 без НДС + 1 166 666,67 сумма НДС).
   В 2025 г. получен аванс 7 000 000 руб. Авансовый НДС — 1 166 666,67 руб.
   В 2026 г. сумма аренды составила 6 416 666,67 руб. + НДС 22%.
   В 2026 г. получена доплата аванса 828 333,34 руб.
   Предполагаем, что в сумму 828 333,34 руб. входит 2% НДС и 10% + НДС (увеличение аренды).
   1) 2% от 5 833 333,34 = 116 666,67 руб. (сумма доплаты НДС в связи с повышением ставки).
   2) 10% от 5 833 333,34 = 583 333,33 руб. (сумма повышения).
   3) 583 333,33 руб. + НДС (22%) = 711 666,67 руб., в т. ч. НДС 128 333,33 руб. (повышение стоимости аренды на 10% с НДС).
   4) Итого сумма доплаты составила: 711 666,67 + 116 666,67 = 828 333,34 руб.
   5) НДС в сумме 828 333,34 равен 116 666,67 + 128 333,33 = 245 000,00.
   6) Сумма аренды выставленной аренды (по новым условиям) составляет 7 828 333,34, в т. ч. НДС 1 411 666,67 руб. Что соответствует сумме авансового НДС 1 166 666,67 (20/120) + 116 666,67 (2%) + 128 333,33 (22/122 с доплаты) = 1 411 666,67 руб.
   А в случае если НДС с суммы 828 333,34 будет рассчитан по ставке 22/122, НДС с аванса всего получится 1 166 666,67 (20/120) + 149 371,59 (22/122) = 1 316 038,26. Что не соответствует НДС по реализации.

5. Наталья, ваш расчет верен. Если в доплату заложена и компенсация 2% НДС, и увеличение базовой цены, поступившую сумму разделите на две операции (по аналогии с Письмом ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

   На доплату 2% НДС с первоначального аванса (116 666,67 руб.) выставьте корректировочный счет-фактуру к изначальному авансовому документу 2025 года.

   Сделайте по аналогии (Раздел Сумма договора увеличилась на 2% — Доплата 2% в 2026 до отгрузки)
   Авансы выданные и полученные при переходе на НДС 22% в 1С

   На сумму увеличения стоимости аренды (711 666,67 руб.) выставьте новый счет-фактуру на аванс по расчетной ставке 22/122.

   В момент реализации этот налог примется к вычету, и данные Книги покупок точно совпадут с начисленным НДС по отгрузке.

   Пригодится
   Переходные положения по НДС 22% с 2026 года

Комментарии закрыты.