Добрый день, на предприятии заключены ДМС с сотрудниками, подскажите, пожалуйста:
1. Сотрудник включен в ДМС срок договора менее года, всю сумму премии облагаем в момент заключения договора или в момент оплаты, по договору оплата происходит 2-мя частями (сроки уплаты прописаны в договоре)?
2. с сотрудником был заключен с 01.06.26 договор ДМС на 1 календарный год. 04.07 сотрудник увольняется премия пересчитывается. В июле при доход сотрудника превысил предельную базу для страховых взносов (свыше 2 979 000 руб.) . Правомерно будет отнести сумму премии ДМС к предельной базе и не уплачивать СВ за сотрудника?
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
1. Освобождение от взносов по ДМС действует, если договор заключён на срок не менее года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ), причём это именно срок действия договора, а не календарный год — согласно письму Минфина от 08.11.2024 № 03-15-05/110597 — Как исчислять срок договора ДМС для необложения взносами?
На практике облагаемый (или необлагаемый) доход по ДМС отражают либо целиком в момент заключения/оплаты договора, либо помесячно/поквартально по мере фактических платежей — оба подхода встречаются, чётких разъяснений по этому именно вопросу нет.
2. Если сотрудник увольняется раньше окончания годового договора ДМС (значит, фактический срок страхования по нему оказался меньше года), Минфин рекомендует доначислить взносы на страховую премию по этому работнику. Если договор предусматривает пересчёт премии при откреплении сотрудника — взносы начисляются не на всю годовую сумму, а на пересчитанную. Есть две позиции по периоду доначисления:
— текущим месяцем (без подачи уточнёнок, без пеней)
— или задним числом помесячно с подачей уточнённых РСВ (по письму Минфина от 07.12.2022 № 03-15-06/120021, с риском пеней/штрафов) — Подробно эти варианты разбираем в статье: Сотрудник с ДМС увольняется — как доначислить взносы
3. По вопросу: «Правомерно будет отнести сумму премии ДМС к предельной базе и не уплачивать СВ за сотрудника?»
Т.к. у сотрудника доход и облагаемая база считается нарастающим итогом, то доход по ДМС будет учтен, но в связи с тем что общая сумма дохода превысит предельную величину базы в соответствии с применяемым тарифом может не возникнуть обязанность исчислять страховые взносы с суммы сверх предельной величины — по моему мнению ошибки в этом нет.
Так как данные вопросы больше относятся к вопросам применения законодательства, то дополнительно порядок налогообложения в данном случае можно уточнить в своей ИФНС или у аудиторов.
Доброе утро, благодарим за оперативный ответ.
Есть еще дополнительный вопрос.
Договор по ДМС на год на 10 сотрудников с 01.06.2026 по 31.05.2027, в июле из списка исключаются 2 сотрудника в связи с увольнением, страховая премия по ним пересчитывается в уменьшение. К первичному договору заключаются доп. соглашения по которым включается 1 сотрудник с 01.07.2026 и 10 сотрудников с 01.08.2026, срок окончания договора при этом неизменный 31.05.2027. Страховая премия по новым сотрудникам облагается страховыми взносами?
Доброе утро, благодарим за оперативный ответ.
Есть еще дополнительный вопрос.
Договор по ДМС на год на 10 сотрудников с 01.06.2026 по 31.05.2027, в июле из списка исключаются 2 сотрудника в связи с увольнением, страховая премия по ним пересчитывается в уменьшение. К первичному договору заключаются доп. соглашения по которым включается 1 сотрудник с 01.07.2026 и 10 сотрудников с 01.08.2026, срок окончания договора при этом неизменный 31.05.2027. Страховая премия по новым сотрудникам облагается страховыми взносами?
Здравствуйте!
Правильно понимаю, что у этих сотрудников договор ДМС будет меньше года? По моему мнению взносы на страховую премию по таким сотрудникам нужно начислять.
То есть при увольнении, когда срок договора ДМС становится меньше года мы начисляем страховые взносы: Работник уволился — начислять ли взносы с ДМС?
По аналогии при приеме на работу срок договора ДМС для таких сотрудников меньше года и взносы тоже начисляем.
Благодарим.