Брокерский счет

1. Добрый день!

   Законодательством не установлены конкретные способы ведения учета операций по сделкам РЕПО.
   Нужно разработать и закрепить порядок бухучета таких операций в учетной политике.

   Операции по сделке РЕПО можно отразить двумя способами:
   — выдача займа под залог ценных бумаг Дт 58 Кт 51
   стоимость полученных ценных бумаг отразите — на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
   — дебиторская задолженность продавца ценных бумаг Дт 76 Кт 51
   полученные ценные бумаги отразите например на счете 013 «Ценные бумаги, не подлежащие признанию в составе финансовых вложений».

   Аналитику по счетам разработайте самостоятельно, привела для примера:
   Дт 55 Кт 51 — перечисление денежных средств
   Дт 76 Кт 55 — поступление брокеру
   Дт 58 Кт 76 — приобретение ценных бумаги ,облигации
   Дт 008 — поступление облигаций, акций

   Дт 76 Кт 91 — Начислены проценты по сделке РЕПО последним числом месяца.
   Дт 51 Кт 76 — Получены дивиденды от эмитента
   Дт 76 Кт 58 — на сумму дивидендов уменьшено долговое обязательство продавца

   Дт 76 Кт 58 Продажа бумаг, возврат займа
   Дт 51 Кт76 Проценты по РЕПО — уплата процентов
   Кт 008 — Списаны проданные продавцу акции, облигации

   Комиссии биржи, брокера, в БУ учитывайте в составе прочих расходов Дт 91 Кт 76 (п. 7 ПБУ 10/99),
   в НУ в составе внереализационных расходов (подп. 4 п. 1 ст. 265, абз. 2 п. 5 ст. 282 НК; Письмо Минфина от 05.02.2010 N 03-03-06/2/26).

   Для НУ по сделкам РЕПО учитывается только финансовый результат. Определяется он как разница между ценами по 2-й и 1-й частям сделки (ст. 333 НК).
   Учитывать разницу нужно в течение срока действия договора РЕПО на конец каждого месяца и день погашения обязательств (п. 34 ПБУ 19/02; пп. 7, 10.1, 12, 16 ПБУ 9/99).

   Доходы по РЕПО, только финансовый результат по сделке, учитывается в общей налоговой базе по ставке 20%.
   В декларации по налогу на прибыль отражаем как доходы в виде процентов по займу, строка 020 листа 02 и строка 100 приложения N 1 к листу 02.

   Дополнительный материал
   Как отражать сделки РЕПО?

2. Спасибо
3. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.