ООО на общей системе налогообложения приобрело долю в уставном капитале другого ООО в размере 2,5% у физического лица.
На момент совершения сделки указанная доля принадлежала продавцу — физическому лицу — на праве собственности. Сделка была оформлена как купля-продажа доли в уставном капитале, цена доли определена договором, выплата произведена в рамках договора купли-продажи.
При выплате денежных средств физическому лицу ООО не удерживало НДФЛ, поскольку исходило из того, что полученный физическим лицом доход является доходом от продажи имущественного права и подлежит самостоятельному декларированию и уплате физическим лицом в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Впоследствии ООО получило требование налогового органа, в котором указано на необходимость исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ в связи с данной выплатой.
Просим разъяснить:
Возникает ли у организации-покупателя доли в уставном капитале обязанность налогового агента по НДФЛ при приобретении доли у физического лица — собственника данной доли?
Является ли доход физического лица от продажи принадлежащей ему доли в уставном капитале доходом, в отношении которого физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ на основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ?
В каких случаях организация, приобретающая долю в уставном капитале у физического лица, обязана удерживать НДФЛ как налоговый агент? Какие нормы НК РФ предусматривают такие случаи?
Если обязанность налогового агента в данной ситуации возникает, просим указать, какая именно норма НК РФ исключает применение ст. 228 НК РФ и возлагает обязанность по удержанию НДФЛ на организацию-покупателя.
Макс
RuTube
Здравствуйте!
Возникает ли у организации-покупателя доли в уставном капитале обязанность налогового агента по НДФЛ при приобретении доли у физического лица — собственника данной доли?
При приобретении организацией у физ. лица принадлежащей ему доли в УК другого ООО организация-покупатель не признается налоговым агентом по НДФЛ и не обязана исчислять, удерживать и перечислять налог (п. 2 ст. 226 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Является ли доход физического лица от продажи принадлежащей ему доли в уставном капитале доходом, в отношении которого физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ на основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ?
Доход от продажи принадлежащей физ.лицу доли в УК является доходом от продажи имущественного права. На основании подп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физ. лицо самостоятельно определяет налоговую базу, исчисляет НДФЛ, представляет налоговую декларацию, уплачивает налог.
В каких случаях организация, приобретающая долю в уставном капитале у физического лица, обязана удерживать НДФЛ как налоговый агент? Какие нормы НК РФ предусматривают такие случаи?
В рамках именно договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО случаев, когда организация-покупатель обязана удержать НДФЛ, НК РФ не предусматривает.
Обязанность налогового агента возникает, если фактически производится не оплата доли по договору купли-продажи, а иная выплата физическому лицу, в частности:
— дивиденды
— действительная стоимость доли при выходе участника из ООО
— доход при ликвидации общества
— доход при распределении доли выбывшего участника
— оплата приобретаемых у физического лица акций или иных ценных бумаг по договору купли-продажи либо мены.