Анализ затрат на счете 97.21 с признанием по месяцам на предмет ФСБУ 14 в 1С

1. Здравствуйте.
   У вас на счете 97.21 затраты признаются в расходах по месяцам. Их переносить на счет 76.18 не нужно!
   На счете 76.18 признание осуществляется по календарным дням.

   Теперь по активам, что не понравилось:

   1)Виртуальный ККТ — стоит внеоборотный актив, сомневаюсь по поводу правильности такого отражения.

   2)СКЗИ и майкрософт (у вас пометка, что малоценные НМА) должны быть списаны в БУ

   3) Теперь про ЭЦП — если это просто услуги на создание ЭЦП, то они признаются сразу в расходах периода.
   ЭЦП можно признать НМА, если в ней включена программа СКЗИ. У вас она отдельно.

   4) Банковская гарантия — это оборотные активы Банковская гарантия в 1С 8.3 — проводки, учет и списание

   При классификации активов рекомендую обращаться к чек-листам
   Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С
   Признаки и критерии НМА по ФСБУ 14

   По поводу малоценных НМА (МНМА) у вас будет бухгалтерская ошибка! Если в УП установлен лимит, то затраты на МНМА списываются в расходы периода. Поэтому тут вам надо исправлять ошибку по алгоритму
   Алгоритм исправления ошибок в бухгалтерском учете

   Еще раз сверьтесь со своими активами по чек-листу
   Краткая схема альтернативного перехода на ФСБУ 14

2. Также в учетной политике рекомендую прописать:

   2.5. Приобретенные права, относящиеся по признакам к услугам, отражаются в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности, учитываются на счете 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности». Затраты на их приобретение признаются в расходах ежемесячно исходя из календарных дней в течение срока действия прав.

   Стоимость прав, относящихся по признакам к услугам, учитываемых на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», с 01.01.2025 года учитываются в зависимости от установленного порядка автоматизации списания на расходы:
   — пропорционально календарным дням — переводится на счет 76.18, в балансе отражаются в составе дебиторской задолженности
   — пропорционально месяцам — продолжают учитываться на счете 97.21 до полного списания, в балансе отражаются в составе дебиторской задолженности.

   Пример учетной политики для организации, не имеющей право на упрощенные способы учета (ОСН) на 2025 год

   Это позволит вам старые права учитывать на счете 97.21, а новые уже отражать на счете 76.18 (ПРИ НЕОБХОДИМОСТИ), всегда смотрите в чек-лист, вдруг это НМА, МНМА или расходы периода. На счете 76.18 в БУ отражаются только права, как услуги.

3. Добрый день.
   1.По ЭЦП — подпись сотрудника действует 1 год, правильно ли я понимаю, что в НУ мы должны ее брать в затраты равномерно? Есть ли у на право в БУ также учитывать равномерно?
   Если нет, то как списать в БУ, но при этом оставить в НУ?
   2. Тот же вопрос по СКЗИ и Майкрософт — в НУ мы должны ее брать в затраты равномерно? Есть ли у на право в БУ также учитывать равномерно?
   Если нет, то как списать в БУ, но при этом оставить в НУ?

   1. Да, в НУ неисключительные права признаются в расходах равномерно в течение срока действия прав.
      Поэтому в НУ оставляем как есть.

      Когда приобретены права СКЗИ и Майкрософт? Тут просто подозреваю нужно будет исправлять переход на ФСБУ 14. Если в 2024, то проще, правим только ошибку прошлого года.

      ЭЦП — как в БУ, так и в НУ можно признать единовременно (пп. 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ,) в БУ принцип рациональности и осмотрительности, т.к. услуги оказаны на момент создания ключа

4. 1.СКЗИ и Майкрософт — приобретение в 2021-2022гг, в след. году закончатся.
   2.ЭЦП — в 2024 году не списывали сразу в расходы в БУ и НУ, Декларация по прибыли за год сдана. Штат у нас большой, подписей очень много, приобретена в 2024, закончатся в 2025.
   В прикрепленном чек-листе по переходу — указано (если не ошибаюсь) — что это и не дебиторка, и не НМА, в БУ — списать на счет 84, в НУ — оставить на счете 97.21. Как это сделать 31.12.24?

5. По СКЗИ и Майкрософт нужно делать запоздавший переход на ФСБУ 14
   т.к. ФСБУ 14 у нас должен был выполнен 31.12.2023, то совершать его 31.12.24 — уже исправление ошибки.
   Отдельно исправляем ошибку по переходу:
   1) спишите МНМА со счета 97.21:
   Дт 84 Кт 97.21 — остаток на счете на дату 01.01.2024
   только суммы по БУ

   2) восстановите признанные затраты по счету 97.21 за 2024:
   31.12.2024 Дт 20, 26, 44, 91.02 Кт 97.21 (storno)
   только суммы по БУ

   Алгоритм исправлений ошибки, если переход на ФСБУ 14 не выполнен вовремя в 1С

   По ЭЦП
   не имеет отношения к ФСБУ 14 и к правам, к ней мы не применяем чек-лист выше.

   При списании в БУ вы не указываете сумму по НУ, к НУ переход на ФСБУ 14 не повлиял, там все как было, так и осталось

6. Правильно ли я понимаю, что операции по списанию в БУ — ручные, а в НУ ЭЦП, СКЗИ и Майкрософт в расходы будут попадать при
   регламентной операции «Закрытие месяца»?
   На каком забалансовом счете можно учесть ЭЦП, СКЗИ и Майкрософт?

   1. Да, в БУ списываете вручную и исправляете ошибку документом Операция, введенная вручную. В НУ продолжит списываться равномерно в рег. операции Списание расходов будущих периодов.

      Забалансовый учет вести по ним не нужно, в 1С предусмотрен специальный регистр сведений Результаты интеллектуальной деятельности.
      Он позволяет контролировать срок использования всех прав, в т.ч прав, для которых контроль не обязателен
      Инвентаризация НМА и прочих прав в 1С

      По ЭЦП он не нужен вообще, это не права!

7. Большое спасибо. И последнее: какой вид актива в балансе порекомендуете по аренде виртуального ККТ и банковск. гарантии?

8. банковск. гарантии — прочий оборотный актив.

   А вот по аренде виртуального ККТ — надо понимать, что это такое. Это право, программа? В облаке находится?

9. Приобрели для интернет торговли онлайн кассу

10. Если она онлайн (на сайте), то условные права, тогда оставить на счете 97.21 как дебиторская задолженность

    Для новых таких программ используйте счет 76.18

    1

11. Большое спасибо, мы сегодня все побороли

    1
    1. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.