Добрый день!
1С:Предприятие 8.3 (8.3.24.1548). УСН.
Наша компания занимается продажей медицинских и немедицинских изделий (для использования в медицине) на территории РФ, ввезенных из стран дальнего зарубежья, а также приобретенных на территории РФ. Доход 2024 года превышает 60 млн руб. С 2025 года работаем с НДС.
Выбрали ставку НДС 20% (10%), руководствуясь пунктом 11 Методических рекомендаций по НДС для УСН ИФНС РФ:
«В каких случаях ставки НДС 5% и 7% не применяются.
Ставки 5% и 7% не применяются:
— при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе из стран ЕАЭС;
— при исчислении НДС налогоплательщиком УСН-покупателем в качестве налогового агента.»
Скажите, пожалуйста, действительно ли компания при реализации товара должна применять только ставку 20% (10%), если ввозит товар из стран дальнего зарубежья? Ставку 5% и 7% мы выбрать не можем?
Благодарю за ответ.
Здравствуйте!
Упрощенец с доходом свыше 60 млн. за 2024 г, может выбрать ставки 5%, 7% или 20%, 10%.
В зависимости от размера годового дохода доступен выбор ставок НДС:
60 — 250 млн. руб. — 5%, 7% или 20% (10%, 0%)
250 — 450 млн. руб. — 7% или 20% (10%, 0%)
Если выбрали 5%, 7%.
Импорт из ЕАЭС, дальнего зарубежья будет со ставкой 20% (10%). Ставка 5%, 7% по ввозному НДС не применяется.
Реализация товаров, если она облагается НДС, будет с основной ставкой НДС — 5%, 7%.
Здесь надо делать расчеты. Чтобы не уйти в убыток. Об этом здесь
Выбор ставки НДС на УСН с 2025 года в 1С
Пригодится
Как указать ставку НДС на УСН с 2025 года в 1С
Уточните, пожалуйста, у вас товары не попадают под льготу по НДС, чтобы реализация была Без НДС?
Имею в виду — освобождение от НДС по п. 2 пп. 1 ст. 149 НК РФ?
—————————————————————
По ст. 149 НК РФ по своей ситуации посмотрите, пожалуйста. Если есть освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ.
При выполнении критериев, импорт мед. изделий освобождается от уплаты НДС (пп. 1 п. 2 ст. 149, пп. 2 ст. 150 НК РФ).
Обязательно проверяем свои товары — есть ли они в Перечне мед. товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых в РФ, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утв. Постановлением Правительства от 30.09.2015 N 1042.
Добрый день, Мария!
Большое спасибо за ответ! Очень помогли.
Что касается ввоза. Большинство наших товаров ввозится со ставкой 10%, меньше товара — со ставкой 20%. Здесь всё верно.
Что касается реализации на территории РФ. Сначала мы проверили наш товар, ввозимый со ставкой НДС 10%, по коду ОКПД2 по перечню к Постановлению Правительства от 30.09.2015 N 1042. Код нашего товара есть в этом перечне. Мы выбрали ставку НДС — 20,10, без НДС и стали продавать наш товар по льготе (без НДС), остальной товар — с НДС 20%.
В конце января мы обратили внимание на Примечание к перечню, в котором говорится, что коду ОКПД2 должен соответствовать код товара по ТН ВЭД. Нашли код нашего товара по ТН ВЭД в Декларации соответствия на товар и обнаружили, что этот код не указан в перечне к Постановлению Правительства от 30.09.2015 N 1042. Значит, мы не имеем права продавать его без НДС.
А потом выяснилось, что код нашего товара по ОКПД2 (и он указан в наших РУ) вообще исключен из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, и введены новые коды, и эти коды отсутствуют в перечне к Постановлению Правительства от 30.09.2015 N 1042. Таким образом, мы не можем воспользоваться льготой и продавать наш товар без НДС.
Поэтому мы воспользовались калькулятором, подумали и пришли к выводу, что, наверное, выгоднее применять ставку 5% при реализации товара.
Также у нас есть товар, приобретаемый в России, на который тоже есть РУ (поставщика) и который мы хотели бы продавать без НДС, воспользовавшись льготой по п. 2 пп. 1 ст. 149 НК РФ.
В таком случае нам необходим код ТН ВЭД этого товара, и мы не совсем понимаем, где нам его взять, и могут/должны ли поставщики нам его предоставить?
Хотелось бы услышать Ваше мнение по поводу необходимости соответствия кодов ОКПД2 и кодов ТН ВЭД в Перечне, и о том, верно ли мы рассуждаем?
Заранее благодарю.
По поводу ТН ВЭД.
Код может быть в различных сопроводительных документах. Например, в сертификатах.
Также можно в договор включить пункт о предоставлении такой информации с приложением подтверждающих документов.
Надо с поставщиком пообщаться на эту тему. Самостоятельно определять код и трудоемко, и нужны специальные знания.
А несоответствие по ставкам НДС, о котором пишите, да, действительно есть.
Бывает импорт с НДС, а реализация уже без НДС, как раз из-за всех этих различных списков, которые рассинхронизированы между собой. Хотя по сути про одно и тоже.
Спасибо!
Значит, Вы подтверждаете, что для использования льготы (реализация без НДС) необходимо соответствие кодов ОКПД2 и кодов ТН ВЭД в Перечне, а не только присутствие кода ОКПД2 в Перечне?
Некоторые поставщики так не считают…
Имела в виду несколько иное.
При импорте свои правила определения ставки НДС.
При реализации на внутреннем рынке — свои. И они отличаются.
Что касается вашего вопроса, то полагаю так.
Для освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ при реализации на территории РФ достаточно, чтобы медицинский товар имел регистрационное удостоверение с кодом ОКПД 2, указанным в Перечне, утв. Постановлением Правительства от 30.09.2015 № 1042. Код ТН ВЭД ЕАЭС для этого не требуется. Льгота распространяется на мед. изделия, оборудование и принадлежности к ним. Также учитывается иерархия кодов ОКПД 2: если в Перечне указан код верхнего уровня, освобождение применяется и к подчиненным кодам. Исключение — незарегистрированные одноразовые медизделия из Перечня ПП РФ № 430, для которых до 01.01.2025 регистрация в РФ не обязательна.
Пригодится из нормативки — пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, пп. «б» п. 2 Постановления Правительства от 27.12.2017 № 1416, Письма Минфина от 25.05.2017 № 03-07-03/32110, от 26.05.2015 № 03-07-07/30131 от 07.03.2014 № 03-07-15/9936.
Мария, добрый день!
«При импорте свои правила определения ставки НДС. При реализации на внутреннем рынке — свои. И они отличаются.» — это понятно.
Примечание 1 к Перечню, утв. Постановлением Правительства от 30.09.2015 № 1042. :
«Для целей применения раздела I настоящего перечня следует руководствоваться указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС с учетом ссылки на соответствующий код по классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93 или (ОКПД 2) ОК 034-2014 при условии регистрации медицинских изделий в соответствии с правом Евразийского экономического союза или государственной регистрации медицинских изделий в соответствии с законодательством Российской Федерации.»
Разве это не о том, что для использования льготы (реализация без НДС) необходимо соответствие кодов ОКПД2 и кодов ТН ВЭД в Перечне, а не только присутствие кода ОКПД2 в Перечне?
Если смотреть, например, Письмо Минфина от 18.03.2019 № 03-07-14/17394, там так
«Учитывая информацию, указанную в письме ФНС России от 29 сентября 2017 г. N СД-4-3/19588@, о том, что освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость при реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия с указанием кода ОКП или ОКПД2, предусмотренного перечнем, полагаем недостаточным для освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость только наличие в перечне кода ТН ВЭД ЕАЭС.»
Понимаю так, что для освобождения нужен ОКПД2 из Перечня и соответствующие удостоверение.
Далее смотрим Письмо ФНС от 29.09.2017 № СД-4-3/19588.
«Таким образом, освобождение по НДС при реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные изделия с указанием кода ОКП или ОКПД 2, предусмотренного Перечнем.»
Вот еще «посвежее» Письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-07-07/42670.
«Таким образом, реализация медицинского изделия, имеющего регистрационное удостоверение с кодом, указанным в Перечне N 1042, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, а реализация медицинского изделия, имеющего регистрационное удостоверение с кодом, указанным в Перечне N 688, облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.
Обращаем внимание, что реализация медицинского изделия, имеющего регистрационное удостоверение с кодом, который не указан ни в одном из указанных Перечней, должна облагаться налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.
Иных условий, которые необходимо учитывать при налогообложении налогом на добавленную стоимость реализации медицинского изделия, Кодексом не предусмотрено.»
————————————————————————————
Такого, чтобы было еще требование проверять код ТН ВЭД не видно.
Везде ОКПД2 + Перечень.
Но код нашего товара по ОКПД2 все-равно исключили из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, поэтому льготы у нас не будет.
А если будем покупать в России товар с льготным кодом, то будем тщательно проверять.
Вам огромное спасибо за консультацию!
Ольга, да, ОКПД2 у нас обязательный пункт программы. Поэтому абсолютно верное направление выбрали.
Сейчас с НДС реализация и далее отслеживать.
Мария, большое спасибо!
Рада была с вами разобрать такой интересный вопрос! Будем на связи. 🌷🌷🌷