Учет договора медицинского страхования (ДМС) для сотрудников с несколькими видами условий страхования и периодов оплаты, учет ДМС при увольнении и приеме сотрудников в 1С

1. Здравствуйте!

   Уточните, пожалуйста, вопрос в части:
   «Программа № 4 оплачивается в 1 платеже, и срок ее действия равна год»
   и «А как быть с первым платежом, в котором оплачена программа № 4, ведь ее срок не равен периоду 14.02.24-13.05.24 = 800 000? Разделить на два периода и № 4 отразить на год?»
   Здесь есть противоречие в периоде действия.

   1) уплаченный в рассрочку ДМС учитываем отдельно по периодам, по каждому сотруднику отдельно, по периодам равных оплатам?

   Верно. Договор ДМС заключается в отношении каждого отдельного работника, и работодатели обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физлица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4 ст. 431 НК РФ).

   2) на сумму 8 933,82 начисляем страховые взносы, или нужно разделить на периоды 14.02- 11.04.24 начислить страховые, а на период 12-18.04.2024 не начисляем страховые?

   Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, не облагаются страховыми взносами (СВ) (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).
   Если работник уволился раньше и договор ДМС такого застрахованного лица прекратился, то срок его договора становится меньше года и условия для освобождения от СВ не выполняются.
   Поэтому по таким договорам требуется:
   — произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору ДМС;
   — представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие отчетные периоды.
   Соответственно, требуется начислять СВ по договору, перенесенному на другого сотрудника, если оставшийся срок договора ДМС менее года.

   — в расходы по налогу на прибыль принимаем ДМС + страховые за период с 14.02 по 11.04.2024, а ДМС без страховых относим на необлагаемые?

   Затраты на ДМС можно учесть, если (п. 16 ст. 255 НК РФ) срок договора не менее года.
   Т.е. при условии, что срок договора по конкретному сотруднику менее года, принять расходы по такому договору в целях налогообложения прибыли нельзя.

   3) ДМС члены семьи, стоимость страховой премии у сотрудников не удерживаем. Расходы не принимаемы полностью?

   Верно. Расходы на ДМС для физических лиц, которые не являются сотрудниками, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.е. не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в ст. 255, 263, 291 НК РФ (п. 6 ст. 270 НК РФ).

   Материалы по теме:
   Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С

2. Добрый день.
   Уточните, пожалуйста, вопрос в части:
   «Программа № 4 оплачивается в 1 платеже, и срок ее действия равна год»
   и «А как быть с первым платежом, в котором оплачена программа № 4, ведь ее срок не равен периоду 14.02.24-13.05.24 = 800 000? Разделить на два периода и № 4 отразить на год?»

   Здесь есть противоречие в периоде действия.

   По условию договора , Программы № 1, 2, 3, Оплачиваются равными долями 1 платеж — до 14.02.2024 на сумму 450 0000, 2 платеж -до 14.05.2024 — 400 000, 3 платеж до 14.08.2024 на сумму , 4 платеж — до 14.11.2024 на сумму 400 000.
   Программа № 4 оплачивается одним платежом 1 платеж — до 14.02.2024 на сумму 350 0000.
   Программы № 1-3, уплаченный ДМС по периодам , принимаем по периодам .
   Программа № 4 , уплаченный ДМС один раз , распределяем и принимаем в расходы в течения года равными долями?

   1. Все верно, принимаем в момент уплаты, начисляем расходы по периодам

3. Непонятен ответ на вопрос 2:
   прикрепление 14.02.24 , уволена 11.04.24 открепление 18.04.2024
   — ДМС по сотруднику на 18.04.2024 = 8 933,82,
   — на сумму 8 933,82 начисляем страховые взносы на всю сумму?
   — или нужно разделить на периоды 14.02- 11.04.24 = 7971,72 + страховые и на период 12-18.04.2024 = 962,10 страховые не начисляем?
   — в расходы по налогу на прибыль принять расходы на ДМС + СВ по уволенному сотруднику нельзя?

   По вновь принятому сотруднику который присоединен вместо уволенного, если до до окончания договора менее года нужно тоже ДМС+ СВ?
   — в расходы по налогу на прибыть принять расходы на ДМС+ СВ и по новому сотруднику нельзя?

4. Требуется начислить страховые взносы (СВ) на ДМС с периодом менее года за весь период действия по данному сотруднику, т.е. с 14.02 по 18.04 в вашем случае.

   По вновь принятому сотруднику — аналогичная ситуация — период ДМС получится менее года, поэтому требуется начислить СВ за период действия договора ДМС по нему.

   В расходы по налогу на прибыль принять расходы на ДМС + СВ ни по уволенному сотруднику, ни по новому сотруднику нельзя.

5. Спасибо, большое за пояснения.
   Подскажите пожалуйста порядок действий пошагово, если мы выбрали вариант доначисления взносов в текущем месяце с регистрацией натурального дохода. Ранее натуральный доход в размере страховой премии сотруднику не регистрировали.
   1. в ЗУП мы делаем начисления ДМС как натуральный доход + доначисляем СВ в дату увольнения. Заполняем РСВ. Сдаем уточненки.
   2. Заполняем 6-Ндфл, сдаем уточненки?
   3. Доначисленный на ДМС СВ, отражаются по счетам учета в Бухгалтерии.
   3. Операцией введенную в ручную списываем расходы по ДМС+СВ по уволенному сотруднику как не принимаемые, могли бы подсказать технический порядок этой операции.
   Спасибо!

6. Подскажите пожалуйста: Если сотрудник уволен, но его не исключили из списка ДМС , он так и остался пользоваться, более года, то доначислять СВ не нужно, но часть ДМС после увольнения нельзя учесть в расходах?

7. Обратите внимание, что в этом разделе мы отвечаем только на вопросы по учету в 1С:Бухгалтерия.

   Учет ДМС в ЗУП будет зависеть от версии — в КОРП, ПРОФ и базовой — разные возможности и варианты учета.

   На вопрос о том, нужно ли в этом случае подать корректировки за прошлые периоды, где показали этот доход как необлагаемый — предполагаю, что нужно. Это ответ нашей консультанта из раздела ЗУП на подобный вопрос.
   Потому что нельзя в РСВ в месяце перерасчета сумму необлагаемого дохода отразить с минусом. А если необлагаемую сумму не убрать то доход будет задвоен. Поэтому нужно убрать суммы в прошлых периодах, подав корректировки.
   Самый простой вариант: убрать у сотрудника Натуральный доход по необлагаемому виду начисления, и добавить по облагаемому. Взносы пересчитаются при ближайшем расчете зарплаты.
   Корректирующие РСВ будут заполнены автоматически.

   Пример отражения непринимаемых расходов в НУ приведен в статье,
   т.е. для вашего случая при выборе статьи затрат в Операции, введенной вручную требуется выбрать Вид расхода — Не учитываемые в целях налогообложения:
   Приобретение и использование материалов (хозяйственного инвентаря) непроизводственного назначения в 1С

   Алгоритм учета в 1С БП, если уволенный сотрудник продолжает пользоваться ДМС:
   Как учесть сумму ДМС по уволенному сотруднику в 1С?

8. Спасибо большое!

Комментарии закрыты.