Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ установил порядок проведения налоговой амнистии для ИП и компаний, которые откажутся от искусственного дробления бизнеса в 2025 — 2026 годах. Из статьи вы узнаете, на кого распространяется налоговая амнистия и как она проводится.
Содержание
Что такое налоговая амнистия 2025
Суть налоговой амнистии простыми словами — компаниям и ИП, использовавшим искусственное дробление с использованием спецрежимов, простят нарушения 2022 — 2024 годов, если они решат обелить деятельность в 2025 — 2026 годах. Для этого надо отказаться от схемы и начать платить налоги, объединив показатели по бизнесам. Никаких деклараций подавать не надо.
Порядок проведения налоговой амнистии закреплен в ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Впервые законодательно прописаны понятия «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления бизнеса».
Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями и ИП, контролируемыми одними и теми же лицами. При этом разделение (пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 176-ФЗ):
- осуществляется с использованием спецрежимов;
- направлено исключительно (или по большей части) на занижение налогов.
Пример 1
В 2024 году компания, применяющая УСН, планирует получить доход 300 000 000 руб. (без учета индексации на коэффициент-дефлятор). Но тогда бы ей пришлось перейти на общий режим и уплачивать много налогов, сдавать сложные отчеты.
Чтобы не переходить на ОСНО, она решила разделить бизнес на 2 фирмы, которые будут работать на УСН. Компания посчитала, что это можно сделать, так как каждая из этих фирм пройдет по лимитам, установленным для упрощенки:
- 150 000 000 руб. в год — по ставкам 6 (для УСН «доходы») или 15% (для УСН «доходы — расходы»);
- 200 000 000 руб. в год — по ставкам 8 (для УСН «доходы») или 20% (для УСН «доходы — расходы»).
Но даже если фирмы пройдут по лимитам УСН, однако если единственная цель такого разделения — минимизация налогов и не было самостоятельной деловой цели, ИФНС признает такое дробление незаконным.
Подробнее о том, что, по мнению ФНС и судей, считается признаками дробления, рассказываем здесь >>
Добровольный отказ от дробления бизнеса — уплата налогов лицами, применявшими дробление, в суммарном размере по всем ранее разделенным бизнесам (пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 176-ФЗ).
Пример 2
Компания из предыдущего примера, формально разделившая бизнес в 2024 году, в 2025-м решила отказаться от дробления и стала уплачивать налоги по бизнесу в целом. ИФНС проверила компанию и установила, что схему дробления она применяла в 2024 году, но больше ее не применяет.
При таких условиях компания имеет право на амнистию по недоплаченным налогам за 2024 год.
Условия для получения права на амнистию
- При проведении налоговой проверки выявлено дробление с использованием спецрежимов, цель которого — занижение налогов за периоды 2022 — 2024.
- Решение по проверке за 2022 — 2024 годы вступило в силу после того, как начал действовать Закон N 176-ФЗ (то есть после 12.07.2024).
- В 2025 — 2026 годах налогоплательщик объединил бизнесы и добровольно отказался от искусственного дробления.
Поблажки для амнистированных компаний
- Амнистированным компаниям не будут доначислять налоги за периоды 2022 — 2024, а также пени и штрафы за нарушение ст. 119, 120, 122 НК РФ (п. 2 ст. 6 Закона N 176-ФЗ);
- не придется сдавать декларации и уточненки за эти периоды;
- материалы проверки о дроблении ФНС не будет передавать в следственные органы. Но только если недоимка по другим нарушениям (кроме искусственного дробления) не достигла суммы, с которой привлекают к уголовной ответственности (п. 15 Закона N 176-ФЗ).
О том, что ФНС считает налоговым преступлением, за которые наступает ответственность по УК РФ, рассказываем здесь >>
Кто не попадает под налоговую амнистию 2025 года
Не распространяются нормы об амнистии на налогоплательщиков:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- дробивших бизнес без применения спецрежимов;
- в отношении которых не проводились налоговые проверки за 2022 — 2024 годы, то есть если у налоговиков нет информации о факте дробления с использованием спецрежимов;
- в отношении которых проверка за 2022 — 2024 годы проводилась, но решение по итогам проверки, в результате которой инспекторы выявили дробление, вступило в силу до начала действия Закона N 176-ФЗ — до 12.07.2024.
Ситуации и последствия
Возможны несколько сценариев в зависимости о того, когда проводилась выездная налоговая проверка и каков ее результат.
|
Ситуация |
Последствие |
|
Выездная проверка за 2025 — 2026 годы проведена, но дробление не выявлено
|
Доначисленные суммы за периоды 2022 — 2024 прощаются с даты вступления в силу решения по проверке за 2025 — 2026 годы. Если за налоговые периоды 2025 — 2026 проведено несколько выездных проверок, долг прощается с наиболее поздней даты вступления в силу решений, вынесенных по результатам проверок (п. 5 ст. 6 Закона N 176-ФЗ) |
|
Выездной проверки за 2025 — 2026 годы не было |
Решение о привлечении к ответственности, вынесенное по результатам налоговых проверок за 2022 — 2024 годов, в части нарушений, связанных с дроблением, вступает в силу 01.01.2030. Одновременно прекращается обязанность по уплате недоимок, пеней и штрафов (п. 6 ст. 6 Закона N 176-ФЗ) |
|
Выездная проверка за 2025 — 2026 годы проведена, обнаружено дробление
|
Налогоплательщику придется погасить суммы, доначисленные не только за 2025 — 2026 годы, но и за 2022 — 2024. Если за налоговые периоды 2025 — 2026 проведено несколько выездных проверок, в результате которых выявлено дробление, то привлекут к ответственности с наиболее ранней даты вступления в силу решений, вынесенных по результатам проверок (п. 7 ст. 6 Закона N 176-ФЗ) |
|
Установлен факт частичного отказа от дробления в налоговых периодах 2025 — 2026 |
Налогоплательщик получит амнистию по соответствующей части доначислений за 2022 — 2024 годы (п. 8 ст. 6 Закона N 176-ФЗ) |
|
Проверка за 2025 — 2026 годы проведена, выявлено дробление, налогоплательщик отказался от дробления после вынесения решения о проведении проверки за периоды 2025 — 2026 |
Налогоплательщика амнистируют по платежам, доначисленным за дробление в 2022 — 2023 годах, но при условии, что он отказался от дробления за 2024 год и подал уточненки до вступления в силу решения по выездной проверке за 2025 — 2026 годы (п. 9, п. 11 ст. 6 Закона N 176-ФЗ)
|
|
Компания закрывается (реорганизация, ликвидация, банкротство) |
Амнистия состоится с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Но если в ходе выездной проверки за 2025 — 2026 обнаружится, что налогоплательщик продолжает применять дробление в составе иной группы лиц, деятельность которых контролировали те же лица, которые ранее контролировали деятельность налогоплательщика, то этим иным лицам придется погасить налоговые долги за 2022 — 2024 годы закрывшегося налогоплательщика (п. 12, п. 13 ст. 6 Закона N 176-ФЗ) |
Другие материалы о налоговой реформе 2025
- Налоговая реформа: что меняется в НК РФ с 2025 года
- Налоговая реформа 2025: обзор изменений по налогу на прибыль
- Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН
- Налоговая реформа по НДФЛ-2025: прогрессивная шкала, поддержка семей с детьми и новый вычет
- Налоговая реформа 2025: как изменится порядок применения пониженных тарифов взносов
Посетите семинары по налоговой реформе 2025
- Налоговая амнистия для участников налоговой схемы дробления бизнеса. Законодательный обзор
- Текущая отчетность и «светлое» будущее: обзор налоговой отчетности за 1 полугодие 2024 и дайджест грядущей налоговой реформы. Законодательный обзор
- Налоговая реформа – 2025: ПОЛНОЕ ПОГРУЖЕНИЕ! Законодательный обзор
- УСН по-новому с 2025. Как упрощенцу работать с НДС. Законодательный обзор
- Все новшества для бухгалтера с учетом налоговой реформы-2025. Законодательный обзор
- Бухгалтерская и налоговая реформа с 2025 в 1С:Бухгалтерия
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете