6 НДФЛ за 2023 г.

1. Здравствуйте!

   Обратите внимание, что указанное контрольное соотношение должно применяться только для ГОДОВОГО отчета 6-НДФЛ за 2023 год — КС к расчету 6-НДФЛ за 2023 пополнились новым соотношением.

   Т.к. с 2023 года действовало уже правило, что дата получения дохода определяется по дате выплаты и соответственно дате удержания НДФЛ, то в отчете за 2022 год в доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ должны были попасть только суммы по авансу. А доходы по зарплате за вторую половину месяца, исчисленный и удержанный НДФЛ с нее (выплаченный 10.01.2023 г.) должны уже были попасть в отчет за 1 квартал 2023 года.

   Подробно эти моменты рассматривали в статьях:

   • НДФЛ с декабрьского аванса не удержали в декабре — как быть с 6-НДФЛ
   • Зарплата за декабрь 2022 года: когда выплачивать и как отразить в 6-НДФЛ?

   В последней статье рассмотрены случаи №2 «Случай 2. Зарплата выплачена в январе, с аванса НДФЛ не удерживался» и №3 Случай 3. Зарплата выплачена в январе, с аванса НДФЛ удерживался. Предполагаю, что у вас в базе Случай 2. Тогда потребуются ручные корректировки. О них рассказывается в первой статье, ссылку на которую я указала выше.

   Вначале протестируйте все на копии базы. НДФЛ 2023 года может «поехать» из-за вычетов и превышений (доходы свыше 5 млн.руб.).

2. У нас как раз случай №3 Мы удержали НДФЛ с аванса, перечислили аванс 25.12.22 за минусом НДФЛ, но сам НДФЛ перечислили в ЕНС 28.01.2023, вместе с з/пл за вторую половину. В 6 НДФЛ за 1 кв.2023 г. отразили все вместе в 1 Разделе строке 021. На тот момент с аванса мы не должны были перечислять сразу НДФЛ…Где мы должны были его отразить? За 2022 год или 2023?

   1. Здравствуйте!
      В доход за 2022 г. должна была попасть сумма аванса декабря, исчисленный и удержанный НДФЛ с него. Раз выплата аванса прошла 25.12.22 г., то и удержание НДФЛ тоже прошло этим же числом. Т.е. в 6-НДФЛ за 2022 г. в Разделе 1 в строке 022 должен был пройти НДФЛ из Ведомости от 25.12.2022 г. Эта же сумма должна была попасть в Раздел 2 в строку 160.
      В 6-НДФЛ за 2022 г. доход по авансу должен был попасть в Раздел 2 в строку 110, 112 и/или 113 (зависит от выплачиваемых доходов). А в строке 140 должен был отражен исчисленный с аванса НДФЛ. Судя по вашему описанию именно так эти суммы вы и отразили в отчете за 2022 г.
      То, что вы перечислили НДФЛ с аванса за декабрь только 28.01.2023 г. для отчета 6-НДФЛ за 2022 г. не имеет значения, т.к. в отчете строк по перечисленному НДФЛ нет ни в первом, ни во втором Разделе. Если следовать правилам, то НДФЛ с аванса нужно было перечислить на следующий день после выплаты аванса. Возможно налоговики отнесутся мягко к срокам перечисления НДФЛ из-за переходного периода.
      Обратите внимание, что перечисленная сумма НДФЛ с аванса попадает в Приложение 1 по каждому сотруднику. И в этом Приложении учитываются все перечисленный суммы до момента отправки отчета. Скорее всего отчет вы отправляли после 28.01.2023 г., поэтому то, что с декабрьского аванса НДФЛ был перечислен только 28.01.2023 г. должно быть учтено и эти суммы должны попасть в Приложение 1 в 6-НДФЛ за 2022 г.

      То, что в 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 г. отразили все вместе в Разделе 1 в строке 021 — это неверно. Здесь должна была пройти только сумма НДФЛ, удержанная в Ведомости от 10.01.2023 г. И эта же сумма должна была попасть в Раздел 2 в строку 160.
      В Раздел 2 в отчет за 1 кв. 2023 г. в строку 110, 112 и/или 113 (зависит от выплачиваемых доходов) должны были попасть только суммы за вторую половину декабря. А в строке 140 — исчисленный НДФЛ с сумм за вторую половину месяца.

      Получается сейчас можно подать корректировку по 6-НДФЛ за 2022 г. и в Разделе 1 в строке 022 и в Разделе 2 с строке 160 увеличить сумму удержанного НДФЛ на сумму НДФЛ с аванса, выплаченного 25.12.2022 г.
      В отчете 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 г. следует уменьшить в Разделе 1 в строке 021 сумму на НДФЛ с аванса за декабрь. И на такое же значение уменьшить сумму в строке 160 Раздела 2.
      Потом еще подать корректировки за полугодие и 9 месяцев. Здесь изменить только сумму в строке 160 Раздела 2 (уменьшить ее на сумму удержанного НДФЛ с аванса декабря).

3. Добрый день!
   ФНС не согласно с позицией отражения НДФЛ с аванса за декабрь в 2024 году. На тот момент данные по НДФЛ учитывались на 31.12.2022 г., с з/пл. Перечислять мы должны были его вместе с з/пл за вторую половину декабря 22 г. Скорей всего мы должны отразить перечисление в стр.160 Раздела 2 за 1 кв.2023 г. И с 1 кв. подать все корректировки.

   1. Здравствуйте!
      Еще раз почитала Письмо от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ и комментарии экспертов к нему. Из-за переходного периода и ситуации, что при выплате аванса в 2022 г. (до вступления новых правил) обязанности удерживать НДФЛ с аванса еще не было, думаю, что вы правы и удержанный за первую и вторую половины декабря НДФЛ следует показать в 160 строке Раздела 2 отчета за 1 кв. 2023 г. Такую же сумму необходимо отразить в Разделе 1 в строке 021.

Комментарии закрыты.