Добрый день.
Осуществили монтаж пожарной системы на арендуемых территориях. Монтаж осуществляла подрядная организация.
Сумма оборудования 112040
Сумма работ 188920
пункт из договора аренды:
«Арендатор обязан произвести категорирование площадей по взрывопожарной и пожарной опасности, В
случае необходимости оборудовать арендуемые помещения автоматическими установками пожаротyшения и
автоматической пожарной сигнализации, заключить договоры на обслуживание автоматической пожарной
сигнализации, свОевременно проиЗводить ее текущий ремонт,
Арендатор несет расходы, связанные с исполнением данной обязанности.»
как принять к учету данную систему?
Конфигурация: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.143.24)
Заранее спасибо!
Здравствуйте!
Считаю, что данные улучшения будут неотделимыми.
Неотделимые улучшения в арендованное имущество — это такие улучшения, которые невозможно демонтировать без вреда арендованному имуществу (ст. 623 ГК РФ).
Алгоритм учета неотделимых улучшений в 1С:
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
Неотделимое улучшение в арендованное недвижимое имущество облагается налогом на имущество (Письма Минфина РФ от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52, от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7760).
Облагается ли налогом на имущество улучшение арендованного здания (система вентиляции, видеосистема, кондиционеры и т.д)?
.
Добрый день, Светлана
срок действия договора аренды 11 месяцев.
как определить СПИ пожарной системы?
Уточните, пожалуйста, срок аренды 11 месяцев с пролонгацией или без?
ФСБУ 25/2018 применяете?
Срок полезного использования устанавливается согласно (Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480):
— срока полезного использования в соответствии с классификацией ОС, если объект определен в классификации ОС.
— срока полезного использования арендованного имущества.
Материал для размышлений:
Надо ли применять ФСБУ 25/2018 к договору аренды, заключенному на 11 месяцев с пролонгацией?
Как амортизировать неотделимые улучшения по истечении договора аренды
Надо понять 11 месяцев — это реальный срок аренды или нет.
Если планируете перезаключать договора по истечении 11 месяцев и при этом не применяете ФСБУ 25, то под вопросом становится правомерность неприменения ФСБУ 25.
Если ФСБУ 25 применяете и договор на 11 месяцев с пролонгацией, или с возможностью перезаключения нового договора, то для определения СПИ надо исходить из предполагаемого срока, на который планируете арендовать данные территории.
Добрый день!
на 11 месяцев, с пролонгацией. ФСБУ 25/2018 не применяем.
«Если планируете перезаключать договора по истечении 11 месяцев и при этом не применяете ФСБУ 25, то под вопросом становится правомерность неприменения ФСБУ 25» — пожалуйста поясните или пришлите нормативные акты на которые ссылаетесь?
Спасибо))
Ссылку на наш материал дублирую:
Надо ли применять ФСБУ 25/2018 к договору аренды, заключенному на 11 месяцев с пролонгацией?
Определение срока договора для целей ФСБУ 25 – это оценочное (предполагаемое) значение, которое устанавливается в результате профессионального суждения (опыта) бухгалтера.
Если шансы на продление договора аренды велики, БухЭксперт рекомендует рассчитать предполагаемый срок аренды – это будет оценочный срок для ведения учета по ФСБУ 25.
Если подлежите обязательному аудиту, данный вопрос согласуйте с аудиторами. Они будут принимать решение насколько верно вынесено профессиональное суждение по расчету срока аренды.
Еще добавлю, что «пролонгация» происходит с заключением нового договора. Юридически, это не один и тот же договор, а новый, с другим номером и с новой даты.
«Про профессиональное суждение»: мне есть над чем подумать. т.к. мы строим новый офис для себя, и пока идет стройка, мы арендуем. Сколько продлится стройка никто мне ответ точный не даст.
Мы применяем упрощенное ведение учета.
Цытата: из ФСБУ 25/2018
11. При выполнении условий, установленных пунктом 12 настоящего Стандарта, арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:
а) срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;
б) рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;
в) арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (далее — упрощенные способы учета). — мы относимся к этому пункту.
В случае, указанном в подпункте «а» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается арендатором в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды. В случаях, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается в отношении каждого предмета аренды.
При применении настоящего пункта арендные платежи признаются в качестве расхода равномерно в течение срока аренды или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды.
12. Применение арендатором пункта 11 настоящего Стандарта допускается при одновременном выполнении следующих условий:
а) договором аренды не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору и отсутствует возможность выкупа арендатором предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату выкупа; — переход права собственности не предусмотрен, возможность выкупа тоже.
б) предмет аренды не предполагается предоставлять в субаренду. — в субаренду не сдаем.
вроде как имеем право не применять.
В данном случае возникает ситуация, когда в целях БУ объект (Пожарная система) не является ОС, потому что не соответствует критериям ОС (СПИ менее 12 месяцев) (п.4 ФСБУ 6/2020).
А для НУ данный объект является ОС, потому что СПИ определяется в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. (Письмо Минфин № 03-03-06/1/66443 от 29 августа 2019 г.)
В программе 1С можно отразить следующим образом:
Делаем все по алгоритму:
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
Доходим до документа Принятие к учету ОС, на вкладке Бухгалтерский учет убираем галочку начислять амортизацию.
Амортизация будет начисляться только в НУ.
Документом Операция, введенная вручную списываем объект со счета 01 по БУ в расходы.
Дт Счет затрат Кт 01.01 (заполняем только столбец Сумма, Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт не заполняем).
Светлана, а что если наши арендодатели откажутся принимать на учет (баланс) улучшение по окончании срока действия договора? как тогда быть? договор от 01.09.23 действует 11 месяцев. часть из них уже прошла. как определить СПИ для целей НУ? до 31.08.24? акт приеме пожарной системы 13.12.23г.
по договору неотделимые улучшения должны быть только с их письменного согласия. Письменного разрешения на бумаге пока не получено.
сумма улучшений составляет 300т.р.
налог на имущество начисляем мы на 300т.р. на период действия договора?
и такой вопрос: если создать комиссию, и признать улучшение отделимым. ведь несущие конструкции мы не затрагивали. ведь критерии что подразумевается под нанесением вреда арендованному имуществу, данную норму законодатель не разъясняет.
Решая вопрос об отделимости улучшения в арендованный объект, необходимо заранее запастись доказательной базой, соответствующей вашей точке зрения.
В качестве доказательств отделимости улучшений могут помочь:
— заключение независимого технического специалиста (эксперта) о том, что объект является отделимым;
— документ, подтверждающий согласие арендодателя с тем, что спорный объект находится в собственности арендатора.
Тогда отделимые улучшения отражаете как собственные ОС.
По такому же алгоритму как здесь:
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
Только СПИ уже берете в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ и для БУ, и для НУ.