Реорганизаци в форме присоединения в учете правопреемника, поступление земельного участка и недвижимого имущества в 1С

Вопрос задал Марина П.

Ответственный за ответ: Корнилова Оксана (★9.81/10)

Добрый день, 11.09.2023 завершилась реорганизация — к Компани А присоединилась компания Б со всем своим имуществом, в т.ч. земля. Перерегистрация участков на компанию А завершилась только в октябре и ноябре. Но насколько я пониманию — дата перерегистрации в ЕГРН не играет роли для исчисления земельного налога. При регистрации земельных участков в 1С какую дату нужно указывать, чтобы расчет земельного налога по итогам года программа произвела корректно и автоматом? Может быть есть еще какие то нюансы принятия этих объектов на учет именно по итогам реорганизации, чтобы расчеты по итогам года встали корректно?

Хочу расширить свой вопрос в отношении всех имущественных налогов. Те же вопросы возникают в отношении объектов недвижимого имущества (обложение по среднегод. и по кадастру), транспорта.

Возможно, уже были опубликованы ранее какие то материалы по нюансам формирования в 1С при присоединении компании. Буду признательна!

Метки вопроса: —

Все комментарии (11)

  1. Добрый день!

    Поступление земельного участка предлагаю оформить по алгоритму ниже

    Приобретение земельных участков в 1С

    Поступление участка оформляете датой Акта-передачи.
    Регистрируете документом Операции, введенные вручную переход права собствености.

    Далее Регистрируете замельный участок из раздела Налоги и отчеты: Главное – Налоги и отчеты – Земельный налог – Регистрация земельных участков – кнопка Создать – кнопка Регистрация.
    Дату регистрации указываете дату выписки ЕГРН.

    Регистрация земельных участков в 1С 8.3 Бухгалтерия

    Расчет земельного налога будет с даты регистрации ЕГРН.

    Поступление иных объектов можно оформить документами:
    — Поступление оборудования + Принятие к учету ОС,
    — Поступление ОС.

    Как оприходовать основные средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция

    ФСБУ 6/2020 Основные средства в 1С 8.3 Бухгалтерия

    Так же регистрируем объект налогооблажения

    Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости за 2022 в 1С (28.02.2023)

    Регистрация автотранспортного средства в ГИБДД

    Если ОС поступили безвозмездно в качестве целевого финансирования предлагаю использовать счет 86.
    Счет расчетов укажите:
    — Счет учета расчетов с контрагентом — 86.11;
    — Счет учета расчетов по авансам — 86.11.
    Иначе у вас по счету 60 и 86 останется сальдо, судя по проводкам, которые формирует программа.

    Начните с этого материала, будут дополнительные вопросы, пишите.

  2. Что меня смущает в этой ситуации — «Расчет земельного налога будет с даты регистрации в ЕГРН». Но Плательщиком с момента завершения реорганизации является Компания А и платить компания А должна налог уже начиная с 10.09…. Компании Б уже нет. Соответственно я планировала за весь 4 квартал показать земельный налог по компании А…. Либо предполагается сдача декларации по двум организациям — до момента снятия с учета по компании Б, а после — по компании А?

  3. Соответственно по остальным имущественным налогам тоже самое: момент завершения реорганизации не совпадает с моментом перерегистрации недвижимости в ЕГРН и ГИБДД…

  4. С точки зрения законодательства, нашла материал

    При реорганизации в форме выделения правопреемник становится плательщиком земельного налога только после того, как в ЕГРН зарегистрируют его права на участок.
    До этого момента платить налог должна организация, из которой выделилась новая компания.
    В данном случае права на землю не переходят правопреемнику автоматически (Письма Минфина от 21.06.2018 N 03-05-05-02/42312, ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ (п. 14), п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, Определение Верховного Суда РФ от 05.10.2015 N 308-КГ15-13284).
    При этом в общем случае обязанность по уплате налога реорганизованной организации к правопреемнику не переходит (п. 8 ст. 50 НК РФ).

    В остальных случаях при реорганизации права на землю переходят к правопреемнику в силу закона. Поэтому он становится плательщиком налога после того, как получит участок, и неважно, зарегистрированы его права на землю в ЕГРН или нет (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54), а при преобразовании реорганизуемая организация остается плательщиком налога (ст. 58 ГК РФ).
    При этом к правопреемникам переходит обязанность предшественника по уплате налога (ст. 50 НК РФ).
    Учтите, что сроки уплаты налога при реорганизации не меняются (п. 3 ст. 50 НК РФ).
    Сообщение об исчисленной сумме налога налоговый орган составляет и передает правопреемнику в обычный срок, то есть не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за год (пп. 1 п. 4 ст. 363 НК РФ, Письма ФНС от 30.04.2021 N БС-4-21/6154@, от 12.04.2021 N БС-4-21/4933@).

    Насколько поняла, да, налог должны вы исчислить с 10.09, тогда при регистрации земельного участка указываете дату 10.09.23.

  5. Вот я и хотела услышать этот момент. Спасибо!
    Это же касается не только земли, но и налога на имущество и транспорта?
    Остальной материал на сколько я поняла это стандартные документы для ввода и регистрации объектов в 1С.? никаких иных нюансов нет?

  6. Здесь пока однозначно не могу ответить.

    Потребуется время на изучение.
    По транспортному налогу, пока нашла две версии.

  8. Марина, посмотрите, пожалуйста

    Как платить налог на имущество и земельный налог после реорганизации в форме присоединения?

    По транспортному налогу ситуация спорная, но суд считает, что начисление транспортного налога не засит от регистрации ТС на провоприемника.

  9. Спасибо вам большое. Общий смысл один — везде ставлю дату реорганизации по всем объектам имущества. С т.з. минимизации рисков да и логики — думаю это правильно. Параллельно общаюсь с налоговыми органами по этому вопросу — все не однозначно.

  10. Марина, если налогая даст ответ, поделитесь, пожалуйста 🙏

  11. Ключевое -если даст, они пока предлагают сделать вот так, а потом посмотрим )

     1

Комментарии закрыты.