Перерасчет НДФЛ для нерезидента в 2022году

1. Добрый день. Уточните, пожалуйста, детали ситуации:
   — по какой причине делается переасчет и в какую сторону (доплата, уменьшение дохода)
   — менялся ли у физлица в 2022 и 2023 годах статус резидент/нерезидент
   — для чего нужен КБК: планируется подача корректировки 6-НДФЛ / доплата налога в текущем году?

   Хотела также обратить Ваше внимание, что по регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.

   Наша задача – показать, как применять инструменты программы 1С для ведения учета. По законодательству постараюсь ответить в меру возможностей.

   1. Добрый день. Организация не знала, что он стал нерезидентом. Были начислены дивиденды 13% на сумму 5000000рублей.
      Теперь нужно доначислить НДФЛ 100000рублей. Да хотим подать корректировку 6НДФЛ и сделать доплату налога в 2023году. Спасибо.

2. Добрый день. При ответе буду исходить из того, что получатель дивидендов не является сотрудником организации.
   В таком случае в ЗУП 3.1 нужно исправить статус на нерезидент с 01.01.22 в карточке физлица по ссылке налога на доходы. Далее внести информацию о доначислении НДФЛ в программе.
   Для этого можно создать документ Операция учета НДФЛ (Налоги, взносы — См. также — Операции учета НДФЛ).
   

   Доход доначислять в данном случае не нужно. Но поскольку документ «Операция учета НДФЛ» не пропускает пустую сумму дохода, потребуется ввести две строки для дохода с + и -, чтобы выйти в 0.

   Не нашла официальных разъяснений, как заполнить корректирующий отчет 6-НДФЛ за 2022 год в случае, если НДФЛ был ошибочно удержан в меньшей сумме. Поэтому исхожу из частных разъяснений и обычной логики. Здесь есть несколько неоднозначных нюансов.
   Первый нюанс — как заполнить строку 170 раздела 2 корректирующего 6-НДФЛ. Официальных разъяснений по этмоу вопросу не нашла. Считаю, что в корректирующем годовом 6-НДФЛ за 2022 в Приложении 1 по физлицу неудержанный НДФЛ мы не показываем, иначе это будет основанием для удержания налоговым органом этой суммы с физлица, в то время как мы планируем перечислить налог самостоятельно. Тогда в строке 170 раздела 2 сумму неудержанного НДФЛ за 2022 год мы тоже не показываем, иначе не пойдут КС: Приложение 1 не сойдётся с разделом 2.

   Второй нюанс — показывать или не показывать доначисленный НДФЛ как удержанный в 2022 году. На мой взгляд, это зависит от того, за счет каких средств будет перечисляться налог. Если у учредителя в этом квартале планируется выплата дохода и удержание долга по налогу — полагаю, удержание старого НДФЛ нужно показать 4-тым кварталом 2023 года. Поэтому такое удержание в 2022 год не попадет (см. прилагаемый приватный файл с частными разъяснениями). В таком случае в строке 170 в корректировочном 6-НДФЛ за 2022 год сумму неудержанного НДФЛ очищаем вручную, т.к. программа автоматически его туда будет пытаться включить.

   Если оплата долга учредителя по НДФЛ планируется за счет предприятия — предположу, что такой налог нужно показать как удержанный в 2022 году в разделе 1 и в разделе 2. Удержание можно зарегистрировать Операцией учета НДФЛ — вкладка Удержано по всем ставкам.
   Но здесь дополнительно возникнет натуральный доход — При уплате НДФЛ из средств организации у сотрудника возникнет налогооблагаемый доход. Такой натуральный доход, на мой взгляд, также нужно показать в 2022 году.
   Поскольку вариантов развития событий много — сейчас не буду детально описывать каждый из них, чтобы не делать двойную работу. Уточните пожалуйста, за чей счет планируется удержание налога? Правильно ли я поняла, что учредитель не является сотрудником?

   По поводу КБК также не нашла официальных разъяснений. При автоматическом заполнении декларации за 2022 году в разделе 1 подтягиваются прошлогодние КБК. Если удержание показываем в 2023 году — суммы в разделе 1 будут отражаться по новому КБК 182 1 01 02130 01 1000 110. Мне кажется такое поведение программы логичным.

3. Возможно, Вы считаете, что заполнять корректирующий отчёт нужно по-другому. Тогда напишите, как Вы считаете нужным — мы подскажем, как это реализовать в 1С.

   1. Добрый день. Большое спасибо за ответы. Учредитель числился сотрудником в 2022году до 26 июля 2022г. Затем он уволился. А в декабре ему начислили дивиденды. Удержание налога планируется за счет организации. Еще раз спасибо.

4. Добрый день.
   Если учредитель получал зарплату как сотрудник, а после увольнения стал нерезидентом и получил дивиденды от организации — потребуется не только доначислить НДФЛ с дивидендов, но и пересчитать налог по зарплате с начала года по ставке 30% как для нерезидента.
   Если бы выплат в декабре не было, НДФЛ с начала года организации пересчитывать не требовалось бы (см. Письмо Минфина от 15 марта 2017 г. N 03-04-06/14804)

   Налог с доходов налогоплательщика в виде заработной платы и дивидендов, ранее удержанный налоговым агентом с применением налоговой ставки 13 процентов, подлежит пересчету налоговым агентом по налоговым ставкам 30 и 15 процентов соответственно, если на дату выплаты дохода после даты увольнения и до окончания налогового периода физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его налоговый статус в налоговом периоде более не изменится. Дополнительная сумма налога, образующаяся в результате указанного пересчета, удерживается налоговым агентом с выплачиваемых доходов.
   В случае если после даты увольнения выплаты не производятся, каких-либо перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 процентов, налоговым агентом не производится.

   Но тогда бы учредителю пришлось пересчитывать и доплачивать НДФЛ за 2022 год с зарплаты самостоятельно.
   Опишу предполагаемый порядок действий в программе в этом случае. Предлагаю попробовать сначала на копии базы.
   1. Меняем статус в карточке Сотрудника на Нерезидента с 01/01/22.
   2. Открываем 2022 год — Снимаем дату запрета редактирования.
   3. Создаем документ Перерасчет НДФЛ той же датой, что и выплата дивидендов в 2022 (Налоги и взносы – Перерасчет НДФЛ). У меня в примере – 20.12.22. Программа пересчитает НДФЛ с зарплаты и дивидендов по повышенным ставкам.
   

   Перерасчет НДФЛ создаст движения не только по НДФЛ, но и по взаиморасчетам с сотрудником. В Расчетном листке на конец декабря 2022 года появится задолженность сотрудника перед организацией. Эта сумма нам пригодится. Запомним ее.

   

   4. Зарегистрируем натуральный доход на сумму уплаты НДФЛ организацией за учредителя. Поскольку у нас есть в расчетном листке долг, нам потребуется его как-то закрыть. Документ «Доход в натуральной форме» в сальдо по зарплате к выплате не включается, поэтому начисление натурального дохода будем делать другим документом – Разовым начислением. Для него предварительно создадим отдельное начисление с назначением Прочие начисления и выплаты, выполняется по отдельному документу Разовое начисление. На вкладке НДФЛ – код 2510 Натуральный доход. Для взносов укажем, не является объектом налогообложения, т.к. начисление происходит уже после увольнения, т.е. за рамками трудового договора.
   
   5. Чтобы уволенный сотрудник подобрался в документ Разовое начисление – при подборе снимем фильтр по периоду вверху «Работавшие с».

   6. Сумму дохода считаем «от обратного», т.к. натуральный доход, в свою очередь, тоже облагается НДФЛ. Как я поняла, учредитель вообще ничего доплачивать в бюджет не должен. Получается, НДФЛ с натурального дохода тоже должна погасить организация.
   Тогда берем сумму долга сотрудника по расчетному листку (в примере 158 368 руб.) и делим на 0,7. То есть в документе Разовое начисление в колонке «К выплате» за минусом НДФЛ 30% за должна получиться сумма задолженности по расчетному листку (см. выше). Натуральный доход «грязными» = 158 368 / 0,7 = 226 240 руб.
   Склоняюсь к тому, что такой доход в налоговом учете по НДФЛ нужно отражать 2022 годом, а не 2023, т.к. именно в 2022 году с сотрудника списывается обязанность оплатить НДФЛ. И именно в отчете за 2022 мы покажем этот удержанный НДФЛ. Поэтому дату ставим все ту же — дату выплаты дивидендов.
   

   Здесь поджидает одна «засада» — при вводе суммы дохода в Разовом начислении программа как будто не видит документ Перерасчет НДФЛ и доначисляет НДФЛ с зарплаты за все месяцы работы сотрудника в году вплоть до увольнения. По крайней мере так происходит на релизе 3.1.27.111.

   Если у Вас тоже так — удалите в Разовом начислении все строки перерасчета по НДФЛ для зарплаты вручную.
   
   7. Теперь регистрируем удержание НДФЛ и заодно погашение долга сотрудника по взаиморасчетам. Создаем Ведомость в кассу датой выплаты дивидендов. Поскольку сумма к выплате 0, сотрудник автоматически не подтянется, его надо подобрать вручную по кнопке Подобрать.
   У меня не подтянулся НДФЛ по дивидендам — я дозаполнила сумму вручную.

   

   Можно заполнять корректировку 6-НДФЛ за 2022 год.
   В налоговом учете по НДФЛ все операции прошли 2022 годом. Поэтому в документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете суммы не попадут за 2023 год, в Уведомлении по НДФЛ в 2023 году их тоже не будет.

   В Бухучете на стороне бухгалтерской программы проводки по начислению натурального дохода и доудержанию НДФЛ по документам начисления натурального дохода и по Перерасчету НДФЛ мы делаем текущим месяцем, т.к. баланс за 2022 год уже сдали. Полагаю, проще их сделать вручную. Если требуется все-таки передать данные для проводок в бухпрограмму при синхронизации – потребуется ввести вручную строки по сотруднику в документ Отражение зарплаты в бухучете -вкладки Начисленная зарплата и взносы и Начисленный НДФЛ.

5. Большое спасибо за подробное разъяснения. Попробую на копии.

6. Пожалуйста. Останутся вопросы — напишите.

Комментарии закрыты.