В 2022 образовалась Дебиторская задолженность контрагента (неустойка) по Решению суда (вступило в силу в декабре 2022 года). Неустойка имеет существенное значение по отношению к показателям отчетности — 160 млн. руб. Вероятность погашения неустойки контрагентом минимальная. В 1 квартале 2023 году предполагается заключение Мирового соглашения с контрагентом об уменьшении суммы неустойки до 5 млн. руб., т.к. данную сумму предполагается зачесть с кредиторской задолженностью.
Вопрос : Какие рекомендации по отражению суммы неустойки в балансе на 31.12.2022 года, и в декларации по налогу на прибыль за 2022 г. со ссылками на нормативные.
Вариант 1 : начислить резерв по сомнительным долгам в размере 155 млн. руб., несмотря на понимание предполагаемом о заключении мирового соглашения в 1 кв.2023 г. Отразить в Балансе всю сумму задолженности неустойки за вычетом резерва. В налоговом учете резерв не создавать, т.к. срок начисления неустойки менее 45 дней.
Вариант 2: резерв не начислять. В связи с пониманием предполагаемого подписания мирового соглашения об уменьшении суммы неустойки в 1 кв. 2023 г., аннулировать начисленную сумму неустойки в размере 155 млн. руб. в бухгалтерском и налоговом учете. Раскрыть данную информацию в пояснительной записке к балансу.
Добрый день! Консультации даются по работе с программой 1С: Бухгалтерия 3.0. Ваш вопрос касается законодательства. Вы можете учесть мое личное мнение по данному вопросу.
НУ.
На дату решения суда организация должна для целей налога на прибыль отразить внереализационный доход в полной сумме присужденной неустойки (п. 3 ст. 250 НК РФ, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 02.09.2020 N Ф10-3234/2020 по делу N А62-6603/2019):
Как отразить в НУ доход в виде признанных судом санкций за нарушение договора
В декларации по налогу на прибыль штрафные санкции отражают:
• Лист 02 Приложение N 1:
o Стр. 100 «Внереализационные доходы — всего».
Как продавцу отразить претензию, выставленную покупателю?
Лист 02 Приложение 1 декларации по налогу на прибыль
БУ.
Создание резерва по сомнительным долгам в БУ – это обязанность, не право (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 N 34н).
Так как организация оценивает вероятность погашения неустойки как минимальную и отсутствуют какие-либо гарантии погашения задолженности (залог, поручительство и т.п.), необходимо создать резерв в размере 155 млн. руб.
Если в НУ резервы не формируете, в БУ создайте резерв по сомнительной задолженности вручную: документ Операция, введенная вручную вид операции Операция: Дт 91.02 Кт 63.
В итоге в балансе отразится дебиторская задолженность на сумму 5 млн. руб., которая с большой степенью вероятности будет погашена путем зачета взаимных требований.
Проверка составления баланса по обычной форме
.