Раздельный учет НДС: проценты за пользование чужими деньгами не включают в пропорцию для определения вычета

Если компания осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, она должна вести раздельный учет. Для этого составляют пропорцию, помогающую рассчитать сумму НДС, которую можно взять к вычету. Так вот Минфин считает, что % за пользование чужими деньгами в этой пропорции не участвуют (Письмо от 10.01.2020 N 03-07-14/216).

Объясняется это тем, что для целей ведения раздельного учета проценты за пользование чужими деньгами нельзя приравнять к процентам за пользование заемными средствами, поскольку:

• Проценты за пользование чужими средствами — это мера ответственности за неисполнение денежного обязательства.
• Проценты, начисляемые на сумму займа, представляют собой стоимость услуг по предоставлению займа денежными средствами.

Данные выводы ведомство делает из совокупности норм и судебных решений: п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 1 ст. 395 ГК РФ, п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 809 ГК РФ, Постановление Пленума ВС РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998.

Таким образом, взыскиваемые проценты за пользование чужими средствами (в том числе по суду) в расчете пропорции для раздельного учета НДС не учитывают.

См. также:

• Переход на раздельный учет НДС (с релиза 3.0.73)
• Как проверить суммы реализации в документе Распределение НДС
• Надо ли в разделе 7 декларации по НДС указывать сумму процентов по договору займа, который наша организация выдала другой?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email