Обложение НДФЛ доходов заграничных дистанционных работников с 2024 года (ЗУП 3.1.27.148 / 3.1.28.60)

В новых релизах учтены вступившие с 01.01.2024 в силу изменения в обложении НДФЛ доходов заграничных дистанционных сотрудников.

Согласно новому пп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от трудовой деятельности граждан, работающих удаленно из-за рубежа, считаются доходами от источников в РФ. Поэтому доходы от трудовой деятельности заграничных дистанционщиков облагаются НДФЛ по общим ставкам независимо от статуса налогового резидента:

• 13% — если сумма налоговых баз за год равна или меньше 5 млн руб.
• 15% — если годовой доход превысил 5 млн руб.

В ЗУП 3.1 для дистанционных сотрудников, которые работают за рубежом и утратили статус резидента, был добавлен новый статус налогоплательщика — Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ.

Если работник приобрел статус Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ в середине года, в программе нужно указать его для сотрудника с начала года. В противном случае 6-НДФЛ заполнится неверно — в Разделе 2 и Приложении 1 появится отдельная страница со ставкой 30%.

В Справке о доходах (Налоги и взносы – Справки о доходах (2-НДФЛ) для сотрудников) и отчете 6-НДФЛ статус отображается с кодом 8.

Если сотруднику установлен статус Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ, его доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13(15)%. К доходам от трудовой деятельности в целях применения ставки 13 (15)% относятся начисления со следующими Категориями дохода:

• Оплата труда, Оплата труда в натуральной форме и Оплата труда при АУСН
• Прочие доходы от трудовой деятельности

К доходам с категориями:

• Прочие доходы
• Прочие доходы при АУСН
• Натуральный доход

для сотрудников со статусом Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ в ЗУП 3.1 по умолчанию применяется ставка как для нерезидентов – 30%. На наш взгляд, ставка 30% должна применяться не ко всем нетрудовым доходам. Доходы, которые не признаются доходами от источников в РФ, для заграничных дистанционных сотрудников не должны облагаться НДФЛ на основании п. 3 ст. 208 НК РФ. По поступившей информации от специалистов фирмы 1С доработка программы с автоматическим определением источника дохода в ближайшее время не планируется.

Если столкнулись с доходами за пределами РФ для зарубежных дистанционщиков, в ЗУП 3.1 нужно исключить из обложения НДФЛ такие выплаты самостоятельно. Для этого потребуется дополнительная настройка начислений или ручная корректировка доходов. Подробнее — С нетрудовых доходов заграничных дистанционщиков считается НДФЛ по ставке 30% — что делать?

Если статус дистанционного заграничного сотрудника задним числом изменится на:

• Резидент — налог пересчитается по всем доходам по ставкам 13 (15)%.
• Hерезидент — налог доначислится по ставке 30% на все доходы.

Новый порядок обложения НДФЛ не применяется к выплатам в пользу дистанционных заграничных работников по договорам ГПХ. Поэтому использовать для заграничных дистанционных договорников ГПХ налоговый статус Дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом РФ нельзя. Как в ЗУП 3.1 исключить из облагаемой базы по НДФЛ такие доходы, смотрите в отдельной в статье Как с 2024 года рассчитывать НДФЛ по заграничным договорникам ГПХ?

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email