Досрочный выкуп предмета лизинга (у арендатора) (ПРОФ)

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению ФСБУ 25/2018 (с релиза 3.0.93).

В статье расскажем, как лизингополучателю отразить операции по досрочному выкупу объекта лизинга по ФСБУ 25/2018. К налоговому учету принимается амортизируемое имущество.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии КОРП смотрите здесь.

Пошаговая инструкция

1 июня Организация получает по договору лизинга линию по производству строительных смесей:

  • общая сумма платежей по договору — 1 302 000 руб. (в т. ч. НДС 20%):
    • ежемесячный лизинговый платеж — 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), уплачивается до 20 числа текущего месяца;
    • выкупная стоимость — 6 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), уплачивается в последний месяц;
  • стоимость по акту приема-передачи (стоимость затрат лизингодателя) — 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • срок полезного использования в БУ и НУ — 100 мес.

Договор заключен на 12 месяцев.

По условиям договора налоговый учет имущества ведет лизингополучатель.

26 ноября Организация заключает с лизингодателем дополнительное соглашение о досрочном выкупе 31 декабря.

30 декабря Организация перечисляет выкупной платеж.

31 декабря организация осуществляет досрочный выкуп предмета лизинга.

Общая стоимость по договору снижается на 12 000 и составляет 1 290 000 руб., выкупная стоимость предмета лизинга составляет 534 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В учетной политике по БУ на 2021 установлено:

  • Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и не применяет дисконтирование;
  • ФСБУ 25/2018 применяется досрочно с 2021.

Начало примера Учет лизинга по ФСБУ 25/2018 у лизингополучателя с 2021 года (ПРОФ)

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Изменение условий лизинга
26 ноября 20.01 02.03 10 850 10 000 10 000 Начисление амортизации актива Изменение условий лизинга
76.07.1 01.03 10 000 10 000 Изменение стоимости актива
76.07.1 01.К 10 000 Изменение разницы в стоимости в НУ
76.07.1 76.07.9 2 000 Уменьшение расчетов по входящему НДС
Перечисление выкупной стоимости лизингодателю
30 декабря 60.02 51 534 000 534 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету
31 декабря 60.01 60.02 534 000 534 000 534 000 Зачет аванса Выкуп предметов лизинга
76.07.1 60.01 445 000 445 000 Выкуп лизингового имущества
19.01 60.01 89 000 89 000 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 89 000 Уменьшение расчетов по входящему НДС
20.01 02.03 10 744,74 10 000 10 000 Начисление последней амортизации
20.01 01.К 80 000 80 000 Признание расходов по лизинговым платежам
01.01 01.03 1 075 000 1 000 000 1 000 000 Перемещение ОС в состав собственных
02.03 02.01 64 994,74 Перенесение амортизации
02.03 01.01 60 000 60 000 Перенесение амортизации в НУ
01.01 01.К -495 000 -495 000 Перенесение неамортизируемой части в НУ

Изменение условий лизинга

ФСБУ 25/2018 применяется (п. 12 ФСБУ 25/2018):

  • обязательно — с отчетности за 2022 год;
  • досрочно — по решению организации.

Организация может не признавать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, если выполняется одно из условий (п. 11, 12 ФСБУ 25/2018):

  • срок аренды менее 12 месяцев;
  • рыночная стоимость арендованного объекта без учета износа не более 300 тыс. руб.
  • применяет упрощенные способы ведения БУ;

При одновременном выполнении:

  • право собственности на арендованный объект не переходит по окончанию договора;
  • отсутствует возможность выкупа объекта по цене значительно ниже справедливой стоимости;
  • договором не предусмотрена субаренда.

Подробнее ФСБУ 5/2019. Общие вопросы

При изменение существенных условий договора лизинга (сумма, срок) оформите документа Изменение условий аренды (лизинга) в разделе ОС и НМА.

Укажите:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • Дата окончания — новая дата окончания договора (в нашем примере 31.12.2021);
  • Сумма остатка — сумма обязательств по договору с учетом изменений без учета НДС.

Рассчитаем сумму остатка по нашему примеру.

Остаток обязательств на дату изменения условий составляет 762 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Оплаченные лизинговые платежи — 540 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

Общая сумма по договору — 540 000 + 762 000 = 1 302 000 руб.

Сумма изменения по соглашению о досрочном выкупе составляет 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Остаток обязательств с учетом изменения:

762 000 – 12 000 = 750 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), без НДС — 625 000 руб.

Измененная сумма по договору — 540 000 + 750 0000 = 1 290 000 руб.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 20.01 Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц изменения условий;
  • Дт 76.07.1 Кт 01.03 — изменение стоимости актива и обязательств;
  • Дт 76.07.1 Кт 01.К— уменьшение суммы лизинговых платежей в НУ;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 —уменьшение арендных обязательства в сумме НДС.

Перечисление выкупной стоимости лизингодателю

Перечисление выкупной стоимости отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

  • Счет расчетов60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Статья расходовПриобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислена выкупная стоимость лизингодателю.

Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга из раздела ОС и НМА.

В нашем примере в последнем месяце договора (декабре 2021) отражаются документы

  • Поступление (акт, накладная, УПД) Услуги лизинга от 31.12.2021 — на лизинговый платеж, оплата по графику 20.12.2021
  • Выкуп предметов лизинга от 31.12.2021 — выкупная стоимость, оплата по графику 31.12.2021.

Чтобы документ Выкуп предметов лизинга заполнился корректными суммами, необходимо отразить раньше по времени документ Поступление (акт, накладная, УПД)Услуги лизинга. При необходимости время в документе Поступление (акт, накладная, УПД) откорректируйте вручную. Например, было 23:59:59 – стало 23:59:58.

Укажите в шапке:

  • Событие Переход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору, и проверьте выкупную стоимость.

На вкладке Бухгалтерский учет данные заполнятся автоматически.

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходовНачисление амортизации (выкупная стоимость по нашему примеру больше 100 тыс. руб.);
  • флажок Начислять амортизацию — установлен;
  • Срок полезного использования (в месяцах) — заполняется автоматически.
  • Специальный коэффициент — 1.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
  • Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
  • Дт 20.01 Кт 02.03 — начисление амортизации по ОС из уменьшенной стоимости;
  • Дт 20.01 Кт 01.К — признание в НУ последнего лизингового платежа;
  • Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных в БУ;
  • Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
  • Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
  • Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 24.11.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>