Пересчет земельного налога при уменьшении кадастровой стоимости в 1С

Организация владеет участком на праве собственности:

• КС — 15 млн. руб., в 2023 году выписка из ЕГРН на 16.01.2023 изменений КС не показала;
• налоговая ставка — 1,5%.

За 2022 год исчисленный и уплаченный налог – 225 000 руб.

За 1, 2 кварталы 2023 исчислены и уплачены авансовые платежи – 112 500 руб.

В июне 2023 получено сообщение об исчисленном налоге от ИФНС с меньшей суммой, исходя из КС 12 млн. руб.— 180 000 руб. Запросив выписку из ЕГРН, организация выяснила, что новая КС применяется с 01.01.2022.

Необходимо исправить в 1С:

• земельный налог за 2022 год и 1-2 квартал 2023;
• уведомление по ЕНП за 1-2 квартал 2023.

После исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, новая КС учитывается для расчета налога на землю (пп. «в» п. 3 ч. 2 ст. 18 Закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ):

• при изменении в сторону увеличения – с даты внесения сведений в ЕГРН;
• при изменении в сторону уменьшения – со дня применения сведений об исправленной КС.

НУ

Излишняя сумма земельного налога, учитываемого в расходах, является не ошибкой, а новым обстоятельством и признается во внереализационных доходах текущего периода

(Письмо Минфина от 31.07.2020 N 03-03-07/67349). Уточненную декларацию по прибыли подавать не требуется.

БУ

Исправление кадастровой стоимости в ЕГРН не является ошибкой в целях бухгалтерского учета (п. 2 ПБУ 22/2010). Исправления вносятся текущим периодом на дату обнаружения регистрации в ЕГРН сведений о корректировке КС.

Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — Регистрация земельных участков

Регистрация земельных участков в 1С 8.3 Бухгалтерия

Если период «1 полугодие 2023» закрыт

• Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — Регистрация земельных участков – в поле Дата укажите 01.07.2023;
• Операции — Операции, введенные вручную — Сторно документа — сторнируйте регламентные операции по начислению авансов по земельному налогу за 1 и 2 квартал 2023 на переплату.

Операции – Уведомления об исчисленных суммах налогов

Аналогично исправляем уведомление за 2 кв. 2023.

Проводки

Движения по регистру Расчеты по налогам на ЕНС

Переплата за 1 и 2 кварталы 2023

112 500 – (12 000 000 * 1,5% / 12 * 6) = 112500 – 90 000 = 22 500

Операции – Операции, введенные вручную

Статья прочих доходов и расходов

Операции — Операции по счету — Операция по ЕНС вида Налоги (начисление)

Проводки

Движения по регистру Расчеты по налогам на ЕНС

Переплата за 2022

225 000 – (12 000 000 * 1,5%) = 225 000 – 180 000 = 45 000

Переплата всего

45 000 + 22 500 = 67 500

Отчеты — Расчеты налогов по ЕНС

См. также:

• Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С
• Операции по ЕНС в 1С
• Использование новой кадастровой стоимости земли
• Расчет имущественных налогов за 9 месяцев 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email