Организация владеет участком на праве собственности:
- КС — 15 млн. руб., в 2023 году выписка из ЕГРН на 16.01.2023 изменений КС не показала;
- налоговая ставка — 1,5%.
За 2022 год исчисленный и уплаченный налог – 225 000 руб.
За 1, 2 кварталы 2023 исчислены и уплачены авансовые платежи – 112 500 руб.
В июне 2023 получено сообщение об исчисленном налоге от ИФНС с меньшей суммой, исходя из КС 12 млн. руб.— 180 000 руб. Запросив выписку из ЕГРН, организация выяснила, что новая КС применяется с 01.01.2022.
Необходимо исправить в 1С:
- земельный налог за 2022 год и 1-2 квартал 2023;
- уведомление по ЕНП за 1-2 квартал 2023.
После исправления ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, новая КС учитывается для расчета налога на землю (пп. «в» п. 3 ч. 2 ст. 18 Закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ):
- при изменении в сторону увеличения – с даты внесения сведений в ЕГРН;
- при изменении в сторону уменьшения – со дня применения сведений об исправленной КС.
НУ
Излишняя сумма земельного налога, учитываемого в расходах, является не ошибкой, а новым обстоятельством и признается во внереализационных доходах текущего периода
(Письмо Минфина от 31.07.2020 N 03-03-07/67349). Уточненную декларацию по прибыли подавать не требуется.
БУ
Исправление кадастровой стоимости в ЕГРН не является ошибкой в целях бухгалтерского учета (п. 2 ПБУ 22/2010). Исправления вносятся текущим периодом на дату обнаружения регистрации в ЕГРН сведений о корректировке КС.
Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — Регистрация земельных участков
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Если период «1 полугодие 2023» закрыт
- Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — Регистрация земельных участков – в поле Дата укажите 01.07.2023;
- Операции — Операции, введенные вручную — Сторно документа — сторнируйте регламентные операции по начислению авансов по земельному налогу за 1 и 2 квартал 2023 на переплату.
Операции – Уведомления об исчисленных суммах налогов
Аналогично исправляем уведомление за 2 кв. 2023.
Проводки
Движения по регистру Расчеты по налогам на ЕНС
Переплата за 1 и 2 кварталы 2023
112 500 – (12 000 000 * 1,5% / 12 * 6) = 112500 – 90 000 = 22 500
Операции – Операции, введенные вручную
Статья прочих доходов и расходов
Операции — Операции по счету — Операция по ЕНС вида Налоги (начисление)
Проводки
Движения по регистру Расчеты по налогам на ЕНС
Переплата за 2022
225 000 – (12 000 000 * 1,5%) = 225 000 – 180 000 = 45 000
Переплата всего
45 000 + 22 500 = 67 500
Отчеты — Расчеты налогов по ЕНС
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Огромная благодарность за данную статью, всё расписано очень понятно и подробно!