Как взимать НДФЛ по семейной путевке без разделения на отдельных лиц?

Организация на УСН. Оплатили путевку сотруднику и его детям в Сочи. Путевка общая, без разделения на отдельных людей. Как облагать НДФЛ и страховыми взносами? В чем разница, если включать в расходы по УСН и не включать?

НДФЛ

Стоимость туристической путевки за работника и членов его семьи облагается НДФЛ (п. 2 ст. 211 НК РФ). НДФЛ можно не облагать стоимость путевок, приобретенных за счет средств от деятельности на УСН, если (п. 9 ст. 217 НК РФ):

• путевка является санаторно-курортной или оздоровительной, т. е. по ней оказываются услуги санаториями, санаториями-профилакториями, профилакториями, домами отдыха и базами отдыха, пансионатами, лечебно-оздоровительными комплексами, санаторными, оздоровительными и спортивными детскими лагерями;
• указанные организации находятся на территории РФ;
• путевка предоставляется работникам и (или) членам их семей, бывшим работникам, вышедшим на пенсию по старости или инвалидности, инвалидам, не работающим в организации, детям (не членам семьи работника) до 16 лет.

Если путевка в Сочи отвечает перечисленным критериям, то вне зависимости от того, включается ли ее стоимость в расходы при УСН, НДФЛ с работников можно не удерживать. Вместе с тем, стоимость проезда и комиссионного вознаграждения агенту необходимо включить в налогооблагаемую базу по НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 25.07.2014 N БС-4-11/14505).

Если путевка не подпадает по льготу, и ее невозможно разделить на отдельных налогоплательщиков, то всю ее стоимость учтите как натуральный доход сотрудника и обложите НДФЛ.

Расходы при УСН

В расходах при УСН стоимость путевки можно учесть, если путевка включает в себя стоимость проезда и проживания и представляет из себя туристский продукт, предоставляемый на территории РФ. Продавцом путевки должен быть туроператор (туристический агент) (п. 24.2 ст. 255 НК РФ, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Путевка в этом случае приобретается на работника и членов его семьи, дети учитываются, если на момент приобретения путевки им не более 18 лет (24 – для студентов очных отделений образовательных учреждений)

Страховые взносы

Минфин РФ, а вместе с ним и налоговые органы требуют учитывать для расчета страховых взносов стоимость предоставляемой работнику путевки (Письмо Минфина РФ от 12.04.2018 N 03-15-06/24316). Если путевку разделить невозможно на отдельных лиц, тогда всю путевку обложите страховыми взносами.

Однако, суды в этом случае поддерживают налогоплательщика, считая приобретение путевок социальной выплатой, не связанной с результатами труда и потому, не облагаемой страховыми взносами (Определение ВС от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716).

См. также:

• Турпоездка за счет фирмы. Оформление в 1С
• [18.07.2019 запись] Отчетность за 1 полугодие 2019 г. в 1С. Налог на прибыль, УСН, имущественные налоги

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email