НДС: к чему готовиться и что ожидать в ближайшее время

Дата публикации: 22.06.2018

С 2019 года вступает в силу ряд поправок НК РФ по НДС. Затрагивают они не только «традиционных» плательщиков этого налога, но и ранее освобожденных от него сельхозтоваропроизводителей, а также оказывающих электронные услуги иностранные компании и покупателей их услуг. Расскажем об основных грядущих изменениях.

1. Повышение ставки НДС

Законопроект N 489169-7 о повышении ставки НДС поступил в Госдуму 16.06.2018 (Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ, повышающий ставку НДС, принят).

Что есть сейчас Планируемые изменения Ожидаемый срок введения изменений

Реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставкам (ст. 164 НК РФ):

  • 18%,
  • 10%,
  • 0%.

Реализация товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке:

  • 18% —  будет облагаться по повышенной ставке 20%.
  • 10% и 0% — будет облагаться по тем же ставкам (10% и 0%).

01.01.2019

Подлежат восстановлению принятые к вычету суммы НДС по товарам, работам, услугам (в т. ч. ОС, НМА, имущественным правам), приобретенным за счет бюджетных субсидий и инвестиций (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Смогут не восстанавливать принятый к вычету НДС:

  • Производители колесного транспорта, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет полученных в 2018 году субсидий.
  • Естественные монополии по товарам, работам, услугам (в т.ч. ОС и НМА, имущественным правам), приобретенным за счет бюджетных инвестиций.

Применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2018

2. Компании и ИП на ЕСХН с 2019 года обязаны платить НДС

И это уже не планы ─ абз. 2,5 п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не признающие плательщиков ЕСХН плательщиками НДС, применяются до 31.12.2018 включительно (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ), а с 01.01.2019 компании и ИП на ЕСХН обязаны платить НДС.

Что есть сейчас Изменения Срок введения изменений
Плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ и того, что предусмотрен ст. 161 НК РФ и ст. 174.1 НК РФ.

Компании и ИП на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС. При этом они имеют право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ при соблюдении одного из условий на выбор:

1.      Компания или ИП планирует воспользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ в том же году, в котором переходит на ЕСХН.

2.      В предшествующем году доход от ЕСХН-деятельности (без учета налога) не превышает лимит:

  • 100 млн руб. за 2018 год.
  • 90 млн руб. за 2019 год.
  • 80 млн руб. за 2020 и т.д.

01.01.2019

(п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Письмо ФНС от 18.05.2018 N СД-4-3/9487@

Претендующие на льготу по НДС плательщики ЕСХН:

  • Должны отправить в свою налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого они не будут платить НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом МНС РФ от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.
  • Не смогут добровольно отказаться от НДС-освобождения в течение 12 последовательных календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ).
  • Потеряют льготу по НДС, если превысят лимит доходов или продадут подакцизный товар (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Потерявшие льготу сельхозтоваропроизводители повторно получить ее не смогут (п. 5 ст. 145 НК РФ).

3. Правила для «налога на Гугл» изменятся с 2019 года

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ изменен также порядок исчисления НДС с услуг в электронной форме, оказываемых иностранными компаниями. Принятые поправки затронут всех бизнесменов, приобретающих такие услуги у зарубежных поставщиков.

Что есть сейчас Изменения Срок введения изменений

На российские компании и ИП возложены обязанности налоговых агентов по исчислению и уплате НДС в случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций.

Иностранные организации признаются налоговыми агентами по НДС при оказании физлицам услуг в электронной форме.

Обязанности по исчислению и уплате НДС возлагаются на иностранную организацию, оказывающую услуги в электронной форме, либо ее агента, участвующего в расчетах с покупателем.

Не имеет значения, кто покупает данные услуги — физлицо, ИП или компания.

01.01.2019

(ст. 2,9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, п. 4.6 ст. 83 НК РФ, п. 9 ст. 174.2 НК РФ)

Российская компания (или ИП)-налоговый агент составляет счет-фактуру в 1 экземпляре и вправе принять перечисленный НДС к вычету.

Иностранные исполнители право на вычеты по НДС не имеют, счета-фактуры не составляют.

В случае приобретения услуг в электронной форме у иностранных организаций, предъявленный НДС можно будет зачесть без оформления счетов-фактур — при наличии договора и выделении НДС в счете.

При этом иностранная компания должна стоять на налоговом учете в качестве налогоплательщика по услугам в электронной форме.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 02.03.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (4)

  1. Добрый день.Мне все таки не понятно.Если контракт был подписан в 2018 году. А реализация будет осуществляться по условиям контракта и 2019,2020..и даже 2022.По какой ставки НДС с реализации и поставки,20 или все же 18?

    1. Здравствуйте!

      Будем мониторить. Пока есть разъяснения Минфина РФ (Письмо
      от 06.08.2018 N 03-07-05/55290), что исключений не предусмотрено в том случае, если был аванс до 01.01.19г получен.
      С 19г для реализации применяется ставка НДС 20% в т.ч. и при наличии аванса по ставке 18%.

    1. Людмила, спасибо за отличный вопрос! Тема очень актуальная для нас бухгалтеров. Рада была Вам помочь. Хорошего дня!!!

Добавить комментарий