Декларация по налогу на прибыль и имущественные налоги за 9 месяцев 2020 в 1С

Ответы на вопросы семинара от 20.10.2020 «Декларация по налогу на прибыль и имущественные налоги за 9 месяцев 2020 в 1С»

Нужно ли строительной организации создавать ОП на объекте строительства в другом регионе?

По договору подряда строительная организация планирует в течении 3-4 лет выполнять строительно-монтажные работы в другом регионе. Нужно ли регистрировать там обособленное подразделение и сообщать об этом в ИФНС?

Однозначного ответа на этот вопрос в НК РФ нет. Обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Стационарными рабочие места становятся, если создаются на срок более 1 месяца. Рабочим называется место, где работник находится или куда должен прибыть для работы, и которое прямо или косвенно контролируется работодателем (ст. 209 ТК РФ).

Таким образом, можно выделить признаки обособленного подразделения:

  • срок деятельности организации вне своего места нахождения — более месяца;
  • организация оборудовала рабочие места своим сотрудникам;
  • территория, где работники трудятся, подконтрольна организации.

Если все эти признаки присутствуют, а тем более, если организация провела спецоценку рабочих мест, налоговики будут настаивать на регистрации ОП (Письма Минфина РФ от 03.07.2013 N 03-03-06/1/25485, от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879, ФНС РФ от 27.11.2007 N 09-2-03/6032@).

Вместе с тем в суде можно попытаться отстоять точку зрения, что строительство нового объекта не является ОП в соответствии с договором подряда. Аргументы, которые помогут в суде приведены в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 25.12.2014 N Ф08-8748/2014 по делу N А63-18443/2012:

  • объект, на котором работают сотрудники, подконтролен заказчику и является его собственностью (земля, объект строительства);
  • перечень, объемы и порядок выполнения работ определяются заказчиком по техническому заданию, проекту и смете, предоставленных обществу заказчиком;
  • отметки о прибытии и выбытии с места работы производит заказчик.

Арбитражная практика неоднозначна. Поэтому если вы не готовы спорить с проверяющими, создайте ОП на время стройки и закройте его по окончании.

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль, если ОП закрылось в начале квартала?

В июле закрылось одно обособленное подразделение. За сентябрь получили убыток. В Приложении № 5 по закрытому подразделению не меняются зафиксированные с июля доля налоговой базы, налоговая база или как-то корректируется?

Когда в течение налогового периода закрывается обособленное подразделение, заполнение Приложений N 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль имеет особенности.

По действующим обособленным подразделениям

Налоговая база ОП рассчитывается, исходя из стр. 031 и 040:

стр. 050 = стр. 031 х стр. 040

Стр. 031 отличается от стр. 030 на налоговую базу закрытого ОП (п. 10.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, далее — Порядок):

стр. 031 = стр. 030 – стр. 050 закрытого ОП за последний отчетный период

Стр. 050 закрытого ОП за последний отчетный период возьмите в Приложении N 5 к Листу 02 декларации с реквизитом:

  • Расчет составлен (код) — 3.

Таким образом, после закрытия обособленного подразделения доля прибыли закрытого ОП исключается из влияния на доли прибыли оставшихся ОП.

По закрытому обособленному подразделению

Если ОП закрылось в июле, то в ИФНС по месту регистрации организации в срок, установленный для сдачи декларации за 9 месяцев (до 28 октября), сдается Приложение N 5 к Листу 02 с реквизитом:

  • Расчет составлен (код) — 3.

Доля прибыли для закрытого ОП рассчитывается в последний раз за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно ликвидировано (п. 2 ст. 288, п. 2 ст. 286 НК РФ). Т. е. в вашем случае берется доля прибыли за полугодие 2020.

В Приложении № 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев будут заполнены строки (п. 10.12 Порядка):

  • если налоговая база за 9 месяцев уменьшилась по сравнению с налоговой базой за полугодие:
    • стр. 030 — налоговая база за 9 месяцев по организации;
    • стр. 031 — налоговая база стр. 030 минус стр. 050;
    • стр. 040 — доля прибыли закрытого ОП за полугодие;
    • стр. 050 — стр. 030 х стр. 040;
  • если налоговая база за 9 месяцев не уменьшилась или возросла:
    • стр. 030 — налоговая база за 9 месяцев по организации;
    • стр. 031 — налоговая база стр. 030 минус стр. 050;
    • стр. 040 — доля прибыли закрытого ОП за полугодие;
    • стр. 050 — стр. 050 в Приложении № 5 за полугодие.

При изменениях налоговой базы организации в сторону увеличения после отчетного периода, в котором ликвидировано ОП, доля его налоговой базы пересчету не подлежит — такие разъяснения налоговики давали и раньше (Письмо ФНС РФ от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).

Таким образом, налог закрытого в июле ОП отражается в декларации за 9 месяцев в зависимости от того, как повлиял убыток сентября на налоговую базу за весь отчетный период:

  • если налоговая база за 9 месяцев уменьшилась — налог определяется с учетом налоговой базы за 9 месяцев, исходя из доли прибыли, рассчитанной за полугодие;
  • если налоговая база не изменилась или увеличилась — налог указывается в размере, рассчитанном за полугодие.

В дальнейшем налоговая база за год по закрытому ОП, в зависимости от изменения прибыли по организации в целом:

  • будет уменьшена — в случае ее уменьшения;
  • не изменится — в случае увеличения.

Нужно ли в декларации заполнять сведения о предстоящих авансах, если перешли на уплату авансовых платежей по фактической прибыли?

В сентябре 2020 подали Уведомление об исчислении с 1.10.2020 года авансовых платежей по фактической прибыли. Нужно ли в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев заполнять строки для ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал 2020 и 1 квартал 2021?

При переходе на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли указывать авансовые платежи на 4 квартал этого года и 1 квартал следующего не нужно. Обязанность уплачивать в эти периоды авансовые платежи исходя из расчетной прибыли отсутствует (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Что значит ответственное ОП в регионе?

Слышали, что если несколько ОП в одном субъекте, то можно подавать одну налоговую декларацию и не делить прибыль по подразделениям. Верно ли это? У нас субъект один, а ОКТМО у подразделений — разные.

Если у организации несколько «обособок» находятся в одном регионе, то она может выбрать ответственное ОП, через которое будет уплачивать авансовые платежи и налог на прибыль за всю группу.

Доля налоговой базы по группе рассчитывается исходя из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ.

Организация должна уведомить ИФНС, в которых стоит на учете по месту нахождения своих ОП, до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором будет производиться уплата налога на прибыль через ответственное ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Уведомление заполняется по форме КНД 1150082, утв. Письмом ФНС РФ от 26.12.2019 N СД-4-3/26867@.

Заполнять ли Приложение № 5 к Листу 02 при убытках за отчетный период?

Если за 9 месяцев нет прибыли, нужно ли считать и заполнять доли ОП в Приложении № 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль?

Если за 9 месяцев организация получила убытки, то ей нечего распределять между обособленными подразделениями.

Тем не менее, заполнять Приложение № 5 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль необходимо, т. к. правилами заполнения декларации по налогу на прибыль установлено, что в состав декларации входит Приложение № 5, если у организации есть обособленные подразделения (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, далее — Порядок). Определяющим здесь является не налоговая база к распределению, а наличие ОП в составе организации.

Заполнение Приложения № 5 к Листу 02, если стр. 120 Листа 02 равна 0 (п. 10.2 Порядка):

  • стр. 030, 031, 050 — нулевые значения;
  • остальные строки — в обычном порядке.

Таким образом, долю ОП (стр. 040) считать и заполнять в Приложении № 5 к Листу 02 декларации нужно.

Если у ОП нет баланса и расчетного счета, нужно ли заполнять отдельную декларацию с Приложением №5?

Если обособленное подразделение выделено так территориальное подразделение, но нет собственного баланса и расчетного счета (не филиал, не представительство), подавать ли отдельные декларации?

Организация обязана создать ОП и уведомить об этом налоговую инспекцию, если оборудует рабочее место вне места нахождения организации на срок более 1 месяца (п. 2 ст. 23, п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом статус ОП, полномочия и упоминание его в учредительных документах организации значения не имеют.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то декларацию по налогу на прибыль необходимо подавать в несколько ИФНС:

  • по месту нахождения организации — полный состав декларации с Приложениями № 5 по ГП и всем ОП;
  • по месту нахождения «обособки» — Титульный лист, Раздел 1, Приложение № 5 по ОП.

Включать ли в декларацию ОП, закрытое в 1 квартале?

Если в 1 квартале было закрыто ОП, за 9 месяцев включается в декларацию по налогу на прибыль Приложение № 5 к Листу 02 по нему?

При ликвидации ОП в течение года организация продолжает заполнять Приложение № 5 к Листу 02 за закрытое обособленное подразделение до конца налогового периода (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@). Приложение № 5 представляется в составе декларации по месту нахождения организации.

Из этого правила есть исключение: если ОП ликвидировано до наступления первого срока уплаты авансового платежа в течение 1 квартала, то закрытое ОП включать в декларацию уже не надо (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.04.2010 N 16-15/038587).

Авансовые платежи к уплате в 1 квартале следует снять, представив уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев прошлого года по месту нахождения организации. Платежи следует перераспределить на головное подразделение или другое ОП (Письма ФНС РФ от 07.04.2011 N КЕ-4-3/5530@, Минфина РФ от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82).

Как рассчитать транспортный налог, если автомобиль продан 1 сентября?

Как рассчитать транспортный налог, если автомобиль продан 1 сентября?

Транспортный налог по автомобилю, которым организация владела неполный год, рассчитывается с учетом коэффициента владения (Кв) (п. 3 ст. 362 НК РФ).

У организации с 01.01.2020 был в собственности автомобиль Nissan Teana. Параметры для расчета транспортного налога:

  • мощность двигателя — 173 л. с.
  • ставка налога — 45 руб.
  • льгот нет.

С 01.09.2020 автомобиль снят с регистрационного учета в ГИБДД в связи с продажей.

Расчет производится с применением:

Кв = Количество месяцев владения / Количество месяцев в налоговом периоде

Кв = 8 / 12 = 0,6667

Если в субъекте РФ авансовые платежи в течение налогового периода не уплачиваются, в декабре производится расчет за год:

ТН = 173 л. с. х 45 руб. х 0,6667 = 5 190 руб.

См. также:

Надо ли облагать налогом на имущество временные сооружения и (или) сооружения, не зарегистрированные в ЕГРН?

Рассчитываем налог на имущество по недвижимым объектам с кадастровой стоимости. Но есть ОС (временные сооружения или не зарегистрированные в реестре). Надо ли по ним считать налог и по какой налоговой базе: среднегодовой или кадастровой стоимости?

Объектом обложения налогом на имущество является недвижимое имущество, облагаемое:

  • по среднегодовой стоимости — если учитывается на балансе в качестве ОС по правилам бухгалтерского учета;
  • по кадастровой стоимости — если принадлежит организации на праве собственности (хозяйственного ведения, по концессионному соглашению) и относится к имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости.

Подробнее:

Чтобы понять, являются ли ваши объекты, не зарегистрированные в реестре, а также временные сооружения объектом налога на имущество, нужно определить — к движимому имуществу они относятся или недвижимому. Однозначных критериев отнесения объекта к недвижимому имуществу немного:

  • объект подлежит государственной регистрации в реестре недвижимости;
  • есть разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию;
  • объект отвечает признакам части в составе единого недвижимого комплекса.

Подробнее Недвижимость или движимость?

Решение об отнесении объекта к недвижимости должно приниматься комиссией, созданной с привлечением технических специалистов, экспертов (возможно, сторонних), которые могли бы аргументированно привести доводы в пользу движимого или недвижимого статуса.

Если сооружения и незарегистрированные в госреестре объекты комиссия признает недвижимым имуществом, то они будут облагаться налогом на имущество по среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Никаких специальных настроек по данным объектам, как правило, в программе не требуется.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 05.11.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий