Какие изменения в налоговом и бухгалтерском учете ждут бухгалтера в 2020 году

Дата публикации: 09.12.2019

Отчетность в 2019-2020 годах

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу
Бланки
Новая форма декларации по налогу на прибыль Приказ ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475 С представления декларации за 2019 год
Новая форма РСВ (расчета по страховым взносам) Приказ ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470 С отчетности за 1 квартал 2020 год
Новая декларация по налогу на имущество Приказ ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405 Начиная с декларации за 2019 год
Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество представлять не требуется п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ 01.01.2020
Отменена декларация по земельному налогу п. 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ С отчетности за 2020 год
Отменена декларация по транспортному налогу п. 17 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ С отчетности за 2020 год
Форму 4-НДФЛ (декларацию о предполагаемом доходе ИП) отменили п. 7 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ 01.01.2020
Новые формы бухгалтерской отчетности Приказ Минфина от 19.04.2019 N 61н С отчетности за 2019 год
Обновили уведомление о контролируемых сделках Приказ ФНС от 26.07.2019 N ММВ-7-13/380 С отчетности по сделкам за 2019 год
Утвердили новые формы документов на перевозку грузов железнодорожным транспортом Приказ Минтранса от 19.06.2019 N 191 08.09.2020
Контрольные соотношения
КС к новой декларации по налогу на имущество Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-21/23353@ С отчетности, представляемой после 01.01.2020
Дополнительные КС к форме 6-НДФЛ Письмо ФНС от 17.10.2019 N БС-4-11/21381 С отчетности за 2019 год
Дополнительные КС к форме 3-НДФЛ Письмо ФНС от 27.08.2019 N БС-4-11/16919 С отчетности за 2019 год
Дополнительные КС к РСВ (Расчету по страховым взносам) Письмо ФНС от 17.10.2019 N БС-4-11/21382 С отчетности за 2019 год
Сроки и порядок представления отчетности
Срок сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ передвинули с 1 апреля на 1 марта пп. а п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ,

Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23242

С отчетности за 2019 год
Снижен лимит численности получателей доходов для права представлять 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге с 25 до 10 человек включительно пп. а п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ,

Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23242

С отчетности за 2019 год
Еще больше работодателей будут обязаны сдавать РСВ в электронном виде — если численность работников за расчетный или отчетный период превышает 10 человек (до 2020 года этот лимит составляет 25 человек) п. 85 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ,
Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23242
С отчета за 2019 год
Компаниям позволили выбрать одно подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчетности пп. б п. 16 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Расширен состав компаний, обязанных сдавать декларацию по НДС, — это правопреемники, которые после реорганизации перешли на ЕНВД или УСН. Они обязаны отразить сумму восстановленного НДС в налоговой декларации, представить которую необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором НДС восстановили п. 7 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325 С января 2020 года
Налоговую декларацию по налогу на имущество можно сдавать централизованно — при определенных условиях компании вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ С отчетности за 2019 год

Представлять бухотчетность нужно только в ИФНС (в статистику не надо). Исключение:

  • организации, чья отчетность связана с гостайной,
  • организаций из специального перечня Правительства РФ
Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ,

Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ,

Информационное сообщение Минфина от 13.12.2018 N ИС-учет-12

С отчетности за 2019 год
Для представления уточненной бухотчетности установили срок — не позднее 10 рабочих дней после внесения исправлений либо после утверждения отчетности (если оно необходимо). Исправлять отчетность допустимо только до ее утверждения Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ,

Федеральный закон от 26.07.2019 N 247-ФЗ

С отчетности за 2019 год
Руководитель вправе подписывать электронную бухотчетность ЭЦП (электронной цифровой подписью) Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ С отчетности за 2019 год
Все организации, кроме СМБ (субъектов малого бизнеса), обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде. СМБ могут выбирать как отчитываться: на бумаге или через интернет. Но с 2020 года и они будут представлять бухотчетность исключительно в электронном виде Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ С отчетности за 2019 год

Налог на прибыль

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу
Переходить с линейного метода на нелинейный метод начисления амортизации можно только 1 раз в 5 лет п. 24 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Консервация ОС не продлевает срок его полезного использования (СПИ). При консервации ОС на срок более 3 месяцев по-прежнему не нужно начислять по нему амортизацию, а при расконсервации следует продолжить амортизировать, но без продления СПИ. п. 23 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
При передаче ОС в безвозмездное пользование нужно продолжить амортизировать объект, но в налоговые расходы начисленная амортизация не включается. Исключение — случаи, когда передать имущество в безвозмездное пользование компания обязана по закону п. 25, 29, 43 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
К амортизируемому имуществу не относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. рублей пп. а п. 23 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Продлен на 1 год период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50% п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Убытки прошлых лет, полученные в периоде применения нулевой ставки, нельзя перенести на будущие налоговые периоды пп. а п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Запрещено признавать убытки присоединенной компании с целью ухода от налога. Чтобы учесть убытки присоединенной компании, требуется детальнее обосновывать экономические цели реорганизации пп. в п. 35 ст.2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Инвестиционный налоговый вычет можно заявить по ОС 8-10 амортизационных групп (а не только 3-7), кроме зданий, сооружений, передаточных устройств. Такой порядок действует в отношении тех объектов, которые приобретены или изготовлены после 01.01.2020 пп. д п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ 01.01.2020
В состав инвестиционного вычета можно включать расходы на инфраструктуру пп. б, д, е, ж п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ 01.01.2020
Уточнено, что принимать решение об инвестиционном вычете организация должна по каждому региону и по каждому обособленному подразделению, так как условия применения вычета в каждом субъекте могут отличаться п. 39 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, пп. з п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ 01.01.2020
Список компаний, имеющих право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль расширится — в него включат Региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами п. 3, 7, 9 ст. 1, п. 4 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ 01.01.2020
Снизить до нуля ставку региональной части налога на прибыль смогут субъекты РФ для компаний со статусом участника специальных инвестиционных проектов ст. 2, 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ 01.01.2020 (пониженные ставки налога в отношении прибыли от деятельности по инвестиционному контракту можно применить с 01.01.2017 при условии, что в инвестиционном контракте были условия о пониженных ставках)
К доходам в виде дивидендов относятся выплаты от иностранной организации российской компании-акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения п. 21 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Дополнен перечень доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за счет включения в него курортного сбора пп. б п. 22 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 29.09.2019
К прочим расходам можно относить расходы на ремонт не только ОС, но и иного имущества п. 26 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Во внереализационных расходах можно учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, передаваемых безвозмездно в государственную или муниципальную собственность п. 5, п. 6 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ 01.01.2020
Вводится понятие взаимосогласительной процедуры для разрешения споров о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения. Инициировать процедуру может налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства п. 45 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Стоимость НМА, выявленных при инвентаризации, нужно учитывать во внереализационных доходах (п. 20 ст. 150 НК РФ). Освобождение излишков НМА от налога на прибыль действовало только до конца 2019 года (пп. 3.6 п. 1 ст. 256 НК РФ) п. 2 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 12.08.2019 N 03-03-07/60630 01.01.2020
На ИП возлагаются обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, полученного иностранной организацией от источников в РФ п. 41 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Резидентам особых экономических зон не нужно учитывать курсовые разницы при расчете первой прибыли и доли доходов от деятельности по соглашению об осуществлении деятельности пп. а, б п. 8 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ 01.01.2020
В НК РФ появится новое правило признания во внереализационных доходах разницы между вычетами и начислениями по акцизам — признавать доход необходимо в день подачи декларации по ним (до 2020 года отдельного правила не было). Применяется это правило по операциям, перечисленным в п. 21, 23-34 ст. 182 НК РФ п. 15, п. 18 ст. 1 Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ 01.01.2020

Маркировка в 2019-2020 годах

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу

В перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, входят следующие группы товаров:

  • духи и туалетная вода;
  • шины и покрышки пневматические резиновые новые;
  • предметы одежды, включая рабочую одежду, изготовленные из натуральной или композиционной кожи;
  • блузки, блузы и блузоны трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек;
  • пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия;
  • белье постельное, столовое, туалетное и кухонное;
  • фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки
Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р 01.12.2019
По решению ЦРПТ (Центра развития перспективных технологий) начался новый этап маркировки обуви: участники оборота должны получать цифровые коды для новых товаров и для маркировки остатков. Коды для остатков обувных товаров выдаются бесплатно. Их можно заказать до 01.03.2020. После этой даты оборот немаркированной обувной продукции будет запрещен Постановление Правительства РФ от 05.07.2019 N 860 01.10.2019
Определен срок введения обязательной маркировки молочной продукции —01.06.2020. Ввод в оборот этой продукции без нанесения средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о ее маркировке, а также оборот и вывод из оборота продукции, не маркированной средствами идентификации, допускается до 01.12.2020 Распоряжение Правительства РФ от 08.11.2019 N 2647-р 01.06.2020
Утверждены методические рекомендации по маркировке лекарственных средств, парфюмерии, фотоаппаратуры, велосипедов, продукции легкой промышленности, шин и покрышек

Методические рекомендации для участников эксперимента по маркировке средствами идентификации и мониторингу оборота:

Со дня размещения (опубликования) на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru)
Утверждена типовая форма договора за предоставление субъектам обращения лекарственных средств кодов маркировки Приказ Минпромторга РФ от 11.09.2019 N 3381 Со дня размещения (опубликования) на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru)
При продаже маркированных товаров компании и ИП обязаны применять особые кассы — со специальным фискальным накопителем и дополнительными функциями по проверке кодов на подлинность пп. б п. 5, п. 6 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 N 238-ФЗ Новые правила вступили в силу 06.08.2019, но новые фискальные накопители, отвечающие требованиям Федерального закона N 238-ФЗ, еще не поступили в продажу. Поэтому ФНС разрешила использовать ранее приобретенные фискальные накопители до истечения срока их действия. Регистрировать, перерегистрировать и применять их можно в составе ККТ до 06.08.2021. При этом фискальный накопитель, зарегистрированный до этой даты, используется до окончания срока своего действия
Определена плата за маркировку товаров — 50 коп. (без учета НДС) за один двухмерный код маркировки, кроме кодов маркировки для жизненно важных лекарств с предельной отпускной ценой производителя не более 20 руб. (такие коды предоставляются бесплатно) Постановление Правительства РФ от 08.05.2019 N 577 01.07.2019
Налогоплательщики, реализующие лекарственные препараты, обувные товары и предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке, применять ЕНВД и ПСН не вправе п. 57-59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020
Депутаты Госдумы предложили отсрочить введение в РФ тотальной системы маркировки лекарств до 01.07.2020 и обязать Правительство РФ принять НПА, устанавливающий порядок внедрения системы маркировки лекарств, включая сроки ее внедрения Проект Федерального закона N 834261-7

Торговый сбор

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу

Изменится ставка торгового сбора: она будет устанавливаться:

  • в расчете на 1 кв. м площади торгового зала (при торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м);
  • в расчете на 1 кв. м площади склада (при торговле со склада)
п. 81 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Увеличится ставка торгового сбора для розничных рынков за счет индексации на коэффициент-дефлятор

Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 N 684 01.01.2020

Изменен порядок отсчета срока направления налоговыми инспекторами Свидетельства о постановке на учет плательщиков торгового сбора — в течение 5 дней с момента направления уведомления (до 2020 года этот срок отсчитывался с момента постановки на учет)

п. 82 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Установлен срок подачи уведомления о прекращении деятельности, за которую уплачивается торговый сбор — в течение 5 дней с даты фактического прекращения такой деятельности нужно сообщить об этом в налоговую инспекцию. Если сообщить не вовремя, то датой прекращения этой деятельности и снятия с учета в качестве плательщика сбора считается дата отправки уведомления в ФНС (до 2020 года такой обязанности у плательщиков торгового сбора не было)

п. 82 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Определены плательщики торгового сбора в зависимости от сути заключенных договоров между участниками торговых отношений:

  • по договору комиссии: комиссионер;
  • по договору поручения: доверитель;
  • по договору доверительного управления: доверительный управляющий;
  • по договорам простого товарищества: участники пропорционально стоимости вкладов
п. 83 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

ЕНВД в 2020-2021 годах

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу

ЕНВД осталось существовать 1 год — с 01.01.2021 перестанет действовать гл. 26.3, посвященная этому налогу. Правительство не планирует продлять применение ЕНВД считая, что это приводит к злоупотреблениям со стороны налогоплательщиков, а современные методы фискального контроля позволяют налоговым органам контролировать фактически полученный доход, и необходимость в расчете вмененного налога утрачивается. У компаний есть возможность перейти на УСН, а у ИП — на патентную систему или уплату налога на профессиональный доход

п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 и плановый период 2020 и 2021 годы

Письма Минфина от 13.09.2019 N 03-11-10/70554,
от 08.10.2019 N 03-11-11/77205,
от 11.10.2019 N 03-11-06/3/78239,
от 15.10.2019 N 03-11-03/3/78979

01.01.2021

Под ЕНВД не будут подпадать операции по продаже отдельных видов маркируемых товаров: лекарств, обуви, предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха

п. 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ;

Письмо Минфина РФ от 15.10.2019 N 03-11-11/78926

01.01.2020
При переходе на ЕНВД по отдельным видам деятельности с сохранением ОСНО по другим видам деятельности суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), ОС и НМА, восстанавливаются в налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для операций, переведенных на ЕНВД (до 2020 года это нужно было с делать в периоде, предшествующем переходу) пп а п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

НДС

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу

Железнодорожным перевозчикам позволят применять нулевую ставку НДС не только при международных перевозках товаров, но и при транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию РФ, а также при реализации работ, услуг, непосредственно связанных с перемещением порожняка через территорию России, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах

ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 N 322-ФЗ 01.01.2020

Импортеры водных и воздушных судов смогут не уплачивать таможенный НДС

п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 324-ФЗ 01.01.2020

Авиастроители и авиационные компании смогут применять нулевую ставку НДС при реализации:

  • гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре;
  • работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
  • авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
  • услуг по передаче в аренду и лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в гореестре
п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 324-ФЗ 01.01.2020

Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) получат льготу по НДС — налог не потребуется начислять с услуг по обращению с ТКО, если их оказывают по единым тарифам, установленным региональными властями. Период действия льготы — 5 лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы

пп. а п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 N 211-ФЗ

Письмо Минфина РФ от 02.10.2019 N 03-07-07/75963

01.01.2020

Станет возможным принимать к вычету НДС в случае создания НМА собственными силами или с привлечением третьих лиц. Вычеты производятся после принятия на учет таких товаров, работ, услуг или имущественных прав

п. 3 и п. 5 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Правопреемники обязаны восстанавливать НДС, принятый к вычету правопредшественником, если начнут использовать товары, работы или услуги в не облагаемой НДС деятельности либо начнут применять спецрежим

пп б п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Компании, совмещающие ОСНО с ЕНВД, обязаны восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, работам, услугам, которые они используют в ЕНВД-деятельности. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда компания начинает совмещать налоговые режимы

пп. а п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Компания, купившая водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировавшая его в госреестре, становится налоговым агентом и обязана уплатить НДС со стоимости судна по ставке 20%

п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 324-ФЗ 01.01.2020

Изменится порядок подтверждения нулевой ставки НДС при пересылке товаров по почте и курьерской доставке — ставка 0% будет подтверждаться:

  • электронными реестрами сведений из деклараций на товары или таможенных деклараций CN23 (при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях);
  • электронными реестрами сведений из деклараций на товары для экспресс-грузов.

Форматы новых электронных реестров утвердит ФНС

абз. 6-8 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.04.2020

В связи с отслеживанием налоговиками движения товаров ожидаются следующие изменения:

  • в НК РФ вводится новая глава, посвященная отслеживанию;
  • обновится декларация по НДС: в ней появится раздел, в котором нужно будет отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами;
  • поменяются счета-фактуры: в них появятся новые реквизиты для прослеживаемых товаров: регистрационный номер, единица количественного учета, количество товара в единице количественного учета
Планируемые изменения

Транспортный налог

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу

Регионы не вправе устанавливать срок уплаты транспортного налога организациями. Компаниям предстоит перечислять налог не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

п. 63 и 68 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ Начиная с уплаты налога за 2020 год

Устанавливается заявительный порядок применения льгот — компаниям, имеющим право на льготы по транспортному налогу, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу

пп. а п. 15 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ

Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377

01.01.2020

При заполнении заявления о льготе в поле «КПП» указывается код причины постановки на учет в налоговом органе налогоплательщика по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства.

Если льготы заявляются в отношении объектов, по месту нахождения которых налогоплательщику присвоены разные КПП, заявления оформляются по указанным объектам, сгруппированным (титульный лист и лист с информацией о заявленной налоговой льготе) по одинаковым КПП.

При наличии у налогоплательщика права на налоговую льготу на более чем один объект налогообложения лист с информацией о заявленной льготе заполняется по каждому объекту налогообложения отдельно

Письмо ФНС от 07.11.2019 N БС-4-21/22665@ 01.01.2020

На рассмотрение заявления о льготе налоговикам дается 30 рабочих дней (если не требуется направлять запрос об объектах налогообложения в другие ведомства). Продлить этот срок допускается не более чем на 30 дней. Об этом инспекция должна уведомить налогоплательщика. Затем она отправит ему уведомление о предоставлении льготы или отказе в ней

пп. б п. 66 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Транспортным налогом будут облагать моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л.с. включительно

пп. а п. 14 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ 01.01.2020

Участников специальных административных районов в Калининградской области и в Приморском крае по отдельным видам транспортных средств освободили от транспортного налога (по водным судам, зарегистрированным в Российском открытом реестре судов, и воздушным судам, зарегистрированным в госреестре гражданских воздушных судов)

п. 9 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 324-ФЗ 01.01.2020

Отменена декларация по транспортному налогу

п. 17 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ С отчетности за 2020 год

Если сумма налога, указанная в сообщении от ИФНС окажется больше, чем по расчетам компании, можно подать возражения с подтверждающими документами. Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по типовой (рекомендованной) форме. В зависимости от результата рассмотрения налоговики уточнят свой расчет, уменьшив сумму налога (если доказательства компании будут убедительными), или выставят требование о погашении недоимки (если не примут возражения компании)

Типовая (рекомендуемая) форма ответа налогового органа по результатам рассмотрения представленных налогоплательщиков-организацией пояснений и(или) документов в связи с переданными (направленными) сообщениями об исчисленных налоговым органом сумме налога приведена в Письме ФНС от 06.11.2019 N БС-4-21/22635 01.01.2021

Налог на имущество

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу

Новая декларация по налогу на имущество

Приказ ФНС от 14.08.2019 N CA-7-21/405 Начиная с декларации за 2019 год

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество представлять не требуется

п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ 01.01.2020

Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, расширится за счет включения в него принадлежащих организациям: жилых помещений, садовых домов, жилых строений, гаражей и машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также хозяйственных строений, расположенных на садовых и приусадебных участках.

Налог по кадастровой стоимости с этих объектов нужно будет платить только тогда, когда в региональном законе закрепят соответствующее положение

пп. а и б п. 70 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ

Письмо Минфина РФ от 10.10.2019 N 03-05-05-01/77851

01.01.2020

Право собственности на недвижимость не будет условием для уплаты налога по кадастровой стоимости: организации, которые распоряжаются недвижимостью на праве оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны будут платить налог по кадастровой стоимости.

пп. а п. 69 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

В ст. 374 НК РФ четко разделены объекты налогообложения в зависимости от порядка расчета налога (по среднегодовой и по кадастровой стоимости). Для уплаты налога на основании кадастровой стоимости не имеет значения, учтена ли недвижимость на балансе в качестве ОС

пп. а п. 69 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

От налогообложения освободили отдельные виды имущества участников специальных административных районов в Калининградской области и в Приморском крае, получившие такой статус по Федеральному закону от 03.08.2018 N 291-ФЗ

п. 10 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 324-ФЗ 01.01.2020

Ставки налога на имущество уточнили:

  • предельная ставка по кадастровым объектам недвижимости не может превышать 2% во всех регионах (до 2020 года для Москвы и остальных регионов действовали разные ограничения),
  • срок заморозки на повышение ставок в Крыму и Севастополе истек (региональные власти вправе установить максимальные ставки, предусмотренные НК РФ)
п. 71 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Земельный налог

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу

Муниципалитеты не вправе устанавливать срок уплаты земельного налога организациями. Единый срок уплаты — не позднее 1 марта следующего года, а авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом

п. 72 и п. 77 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ С уплаты налога за 2020 год

Устанавливается заявительный порядок применения льгот: компаниям, имеющим право на льготы по земельному налогу, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу

абз. 2 пп. б п. 24 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ

Форма заявления утверждена Приказом ФНС от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377

01.01.2020

При заполнении заявления о льготе в поле «КПП» указывается код причины постановки на учет в налоговом органе налогоплательщика по месту нахождения принадлежащего ему земельного участка.

Если льготы заявляются в отношении объектов, по месту нахождения которых налогоплательщику присвоены разные КПП, заявления оформляются по указанным объектам, сгруппированным (титульный лист и лист с информацией о заявленной налоговой льготе) по одинаковым КПП.

При наличии у налогоплательщика права на налоговую льготу на более чем один объект налогообложения лист с информацией о заявленной налоговой льготе заполняется по каждому объекту налогообложения отдельно

Письмо ФНС от 07.11.2019 N БС-4-21/22665@ 01.01.2020

На рассмотрение заявления о льготе налоговикам дается 30 рабочих дней (если не требуется направлять запрос об объектах налогообложения в другие ведомства). Продлить этот срок допускается не более чем на 30 дней. Об этом инспекция должна уведомить налогоплательщика. Затем отправит ему уведомление о предоставлении льготы или отказе в ней

пп. б п. 66 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

При получении компанией земельного участка по наследству она становится плательщиком земельного налога со дня открытия наследства (п. 1 ст. 1114 ГК РФ)

пп. а п. 76 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Устанавливается порядок выявления участков, не используемых для сельхозназначения: если территориальные отделения Росреестра, Росприродназдора или Россельхознадзора обнаружат, что землю сельхозназначения используют для других целей, они потребуют от владельца устранить нарушение.
В течение следующих 10 рабочих дней после выдачи предписания они информируют о нарушении региональное УФНС

пп. г п. 76 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Запрещено применять налоговую ставку в пределах 0,3% при расчете налога по земельным участкам, которые компания приобрела для индивидуального жилищного строительства, но использует в предпринимательской деятельности

пп. а п. 75 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Дифференцированные ставки земельного налога в Москве будут устанавливаться только в зависимости от категории земель и разрешенного вида использования (до 2020 года они могли зависеть от местонахождения земли)

пп. б п. 75 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ 01.01.2020

Отменена декларация по земельному налогу

п. 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ С отчетности за 2020 год

Если сумма налога, указанная в сообщении от ИФНС окажется больше, чем по расчетам компании, можно подать возражения с подтверждающими документами. Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по типовой (рекомендованной) форме. В зависимости от результата рассмотрения налоговики уточнят свой расчет, уменьшив сумму налога (если доказательства компании будут убедительными), или выставят требование о погашении недоимки (если не примут возражения компании)

Типовая (рекомендуемая) форма ответа налогового органа по результатам рассмотрения представленных налогоплательщиков-организацией пояснений и(или) документов в связи с переданными (направленными) сообщениями об исчисленных налоговым органом сумме налога приведена в Письме ФНС от 06.11.2019 N БС-4-21/22635 01.01.2021

Страховые взносы

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу

В 2020 году страховые взносы начисляются в пределах новых лимитов:

  • 1 292 000 руб. — на обязательное пенсионное страхование;
  • 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407 01.01.2020

Нулевые тарифы страховых взносов установлены для плательщиков со статусом специального административного района

п. 11 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 324-ФЗ 01.01.2020

Пониженные тарифы взносов не продлили для:

  • компаний и ИП, заключивших соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства в кластер;
  • компаниям и ИП, заключившим соглашения о технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих ОЭЗ, промышленно-производственных ОЭЗ;
  • хозяйственным обществам и партнерствам, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам бюджетным или автономным научным учреждениям или образовательным организациям высшего образования
пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ 01.01.2020

У ИП без работников фиксированный размер страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование можно считать за неполный месяц — пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность (при освобождении от фиксированных взносов в периоды службы по призыву, ухода за маленьким ребенком, инвалидами или стариками)

пп. б п. 84 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Письмо ФНС от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@

01.01.2020

Информировать налоговиков о передаче филиалу полномочий по выплате зарплат нужно при наличии у него счета в банке. То же требование должно соблюдаться, чтобы обособленное подразделение могло уплачивать страховые взносы и представлять РСВ по местонахождению

пп. б п. 3 ст. 1; пп. а, в п. 85 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Письмо ФНС от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@

01.01.2020

МРОТ и коэффициенты-дефляторы

Изменение Нормативный документ Дата вступления в силу
Федеральный МРОТ повысят до 12 130 руб. Приказ Минтруда от 09.08.2019 N 561н 01.01.2020

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2020 год:

  • для расчета НДФЛ — 1,810
  • для исчисления ЕНВД — 2,00­5
  • для расчета ПСН — 1,589
  • для целей уплаты торгового сбора — 1,379
Приказ Минэкономразвития от 10.12.2019 N 793

01.01.2020

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / / / / / / / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 30.06.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий