ФНС разъяснила, к каким НДС-новшествам готовиться упрощенцам с 2025 года

Источник: сообщение ФНС

Информация для: плательщиков УСН

С 2025 года все без исключения компании и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС (но не все будут платить налог). Как работают новые правила, разъяснило Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Освобождение от УСН

При доходах до 60 млн руб. включительно за 2024 год ИП и компании получают автоматическое освобождение от НДС, то есть без уведомления налогового органа.

Зато появится обязанность выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и вести книгу продаж. Декларации по НДС «освобожденцы» не подают.

По данным ряда СМИ, сейчас обсуждается вопрос о том, что освобожденным от НДС упрощенцам не придется составлять счета-фактуры, но официального подтверждения пока нет. Поэтому пока готовимся к тому, что СФ оформлять будем.

Если доход с начала года превысит 60 млн руб., то со следующего месяца необходимо платить НДС. При этом есть выбор — общая ставка 20% (10%) или пониженные 5% и 7%.

НДС по ставкам 5% и 7%

Ставка 5% применяется, если выполняется одно из условий:

• доход за предыдущий год больше 60 млн руб., но не превысил и 250 млн руб. (сумма ежегодно индексируется);
• плательщик был освобожден от НДС в текущем году, но утратил право, поскольку превысил доход 60 млн руб.

Если доход упрощенца, применяющего ставку 5% с начала года, превысит 250 млн руб. (c индексацией), то с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения, применяется ставка 7%. Ее можно применять до тех пор, пока доход не перешагнет отметку 450 млн руб.

Ставки НДС 5% и 7% придется использовать 12 кварталов подряд (если, конечно, не утрачено право на них). При чем при таких ставках нет возможности взять НДС к вычету.

А вот при использовании общих ставок НДС 10%, 20% возникает право на вычет при соблюдении условий, указанных в п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ.

Когда ставки 5% и 7% не действуют

Некоторые операции НДС облагаются по иным ставкам. Это происходит, если налогоплательщик:

• является налоговым агентом по НДС;
• выставил СФ с выделенной суммой налога, в том числе по полученному авансу;
• ввез товары на территорию РФ;
• осуществляет операции, облагаемые по ставке 0% (пп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ).

При реализации товаров упрощенец дополнительно к их цене должен предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Для этого не позже 5 календарных дней с даты отгрузки выставляется счет-фактура.

Налоговая база по НДС определяется исходя из договорной цены без учета НДС. Момент определения налоговой базы зависит от осуществляемой операции:

• при реализации — это дата отгрузки товара;
• в случае получения предоплаты в счет предстоящей поставки налоговая база определяется дважды: на дату предоплаты и на дату отгрузки.

Отчетность и уплата

Плательщики НДС, кроме «освобожденцев», обязаны подавать декларации в электронном виде. Срок — не позже 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Уплачивается налог равными долями в течение 3 месяцев, следующих за прошедшим кварталом. Срок уплаты — до 28 числа каждого месяца.

См. также:

• Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН
• Налоговая реформа: что меняется в НК РФ с 2025 года
• Как c 01.01.2025 выбрать ставку НДС на УСН, если доход за прошлый год до 250 млн руб.?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email