Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом

Вопрос задал Надежда П.

Ответственный за ответ: Вознюк Марина (★9.86/10)

При проверке 6-НДФЛ за 2024г. было выявлено, что сотруднице предоставили лишний стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка с сентября 2024г. по декабрь 2024г. Как исправить данную ошибку и как правильно отразить исправление в 6-НДФЛ, при условии 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024г. сдан без исправлений, а 6-НДФЛ за 2024 г. ещё не сдали, но Бухгалтерская отчетность сдана в ИФНС.

Метки вопроса: 6-НДФЛ

Все комментарии (8)

  1. Здравствуйте!

    Правильно понимаю, что сейчас перерасчет НДФЛ за 2024 год по сотруднице, которой был предоставлен лишний вычет проведен и исчисленный НДФЛ > удержанного НДФЛ, в результате на конец 2024г. имеется неудержанный НДФЛ? Или перерасчет НДФЛ еще не проведен?

    Чтобы лучше понять ситуацию приложите пожалуйста по сотруднице отчет подробный анализ НДФЛ за 2024 и 2025 год.
    Если перерасчет НДФЛ не проведен, то опишите подробнее ситуацию, может быть по сотруднице было введено лишнее заявление на вычет или неправильно был указан срок действия вычета, или др. причина?

    1. Сотрудницу приняли на работу в сентябре 2024г., при приёме на работу было оформлено заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на детей. Справку о доходах с предыдущего места работы предоставила после начисления и выплаты заработной платы за декабрь 2024г. Доход с предыдущего места работы составил 403935,31 руб. Перерасчет НДФЛ ещё не проведен.

  2. Здравствуйте!

    В Вашем случае можно поступить следующим образом:
    1. Вносим изменение в заявление на вычет — указываем, что вычет предоставляется не с сентября 2024, а с января 2025
    2. Формируем документ Перерасчет НДФЛ — и пересчитываем НДФЛ за 2024 год — ожидаем, что увеличится исчисленный НДФЛ. В результате появляется неудержанный НДФЛ за 2024 год.

    3. С 2025 года удерживать налог прошлого года можно до 31 января включительно: Можно ли удерживать долг по НДФЛ в 2025 году за 2024?

    4. Если на 1 февраля текущего года останутся суммы неудержанного НДФЛ за прошлый год, то этот налог организация удержать уже не может. Сведения о таком неудержанном налоге следует передать на взыскание в ФНС в составе годового 6-НДФЛ: Неудержаный налог — как отразить в 6-НДФЛ и списать «хвосты»

    1. Здравствуйте! Какие штрафные санкции предусмотрены в данном случае?

  3. Когда и как ИФНС увидит, что мы держали у сотрудницы НДФЛ?

  4. 1. По вопросу штрафа это больше вопрос применения законодательства. По регламенту нашего ресурса мы не консультируем по законодательным вопросам, но можем высказать свое мнение.

    В ст. 123 НК РФ дано следующее разъяснение:

    «1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
    2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при одновременном выполнении следующих условий:
    — налоговый расчет (расчет по налогу) представлен в налоговый орган в установленный срок;
    — в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;
    — налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.»

    В Вашем случае:
    — неудержанный НДФЛ по честному показываем в отчете, поэтому можно сделать вывод, что в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
    — сдаем отчет в срок
    — а вот по поводу перечисления НДФЛ вопрос открытый — согласно последних разъяснений мы можем удержать налог только до 31.01.2025 включительно.
    Далее сведения о таком неудержанном налоге передаем на взыскание в ФНС в составе годового 6-НДФЛ. То есть после 01.02.2025 уже не мы удерживаем НДФЛ, а налоговая сама будет высылать требование сотруднику об удержании налога.
    Это новый изменения с 2025 годи и как они будут реализовываться на практике трудно сказать. Можно уточнить в своей ИФНС, может быть они дадут какие-то рекомендации.

    2. По вопросу удержания НДФЛ, получатся, что согласно последних изменений удерживать НДФЛ с доходов налогоплательщика за истекший год необходимо до 31 января следующего года (до 01.01.2025 срок в НК РФ установлен не был) (п. 5 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ): Можно ли удерживать долг по НДФЛ в 2025 году за 2024?

  5. Спасибо за помощь в решении нашего вопроса.

    1. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.