Последствия неприменение пониженной ставки страховых взносов для малых и средних предприятий

Вопрос задал Елена С.

Ответственный за ответ: Клишева Мила (★9.87/10)

Добрый день!
Мы микропредприятие на ОСНО. В реестр МСП включены начиная с 2018 года. Юридический адрес — г. Москва. Обособленных подразделений в регионах нет. Уровень заработной платы в организации составляет московский МРОТ в среднем плюс 10-20%. С момента установления пониженной ставки страховых взносов для субъектов МСП не рассматривали это как нашу обязанность и не применяли до сегодняшнего дня. Посмотрели семинар Климовой М.А., где говорилось, что применение пониженных ставок наша обязанность и возникли вопросы о необходимости внесения каких-либо изменений и проведения пересчетов. Зарплата считается в ЗУП. При переходе на ЕНС со всеми фондами провели сверки с целью подтверждения сальдо расчетов и включения остатков в сальдо ЕНС. Вопрос о необходимости проведения пересчетов и какими средствами ЗУП это производить (получается, что возвращаться надо на практически на 3 года)?

Метки вопроса: —

Все комментарии (25)

  1. Здравствуйте!
    Хотела бы обратить Ваше внимание, что мы не аудиторы.
    Организация, являющаяся субъектом МСП, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о ней внесены в единый реестр субъектов МСП, и до 1-го числа месяца, в котором она исключена из единого реестра субъектов МСП.
    Получается, мы не можем самостоятельно изменить тариф в ЗУП. Если организация включена в реестр, тогда да: меняем тариф с того месяца когда организация включена в тариф и делаем перерасчет взносов.
    Уточните, пожалуйста, Ваша организация включена в реестр?

  2. Здравствуйте! Да организация включена в реестр с 10.08.2018 и по сегодняшний день.

  3. Приложение

    Я на практике встречала применение пониженного тарифа с апреля 2020 года, у Вас с 2018 года.
    В таком случае я бы еще раз уточнила в ИФНС, примут ли они корректировку за период более 5 лет.
    В ЗУП можно установить пониженный тариф с апреля 2018 года — прикладываю скриншот.
    Прикладываю ссылку на публикацию: Перерасчет страховых взносов в случае ошибочного применения основного тарифа вместо льготного тарифа МСП .
    На всякий случай рекомендую сделать копию базы до внесения изменений и перерасчета.
    Если что-то не будет получаться, пожалуйста, напишите. Приложите скриншоты -вместе разберем 🙂

  4. Мой вопрос возник по итогам семинара Климовой М.А. и в связи с Федеральным законом от 01.04.20 № 102-ФЗ, а также письмом ИФНС от 17 июля 2023 г. N ЗГ-3-11/9234, где сказано, что это обязанность.
    Есть одна деталь — руководство данной организации начало свою работу с февраля 2019 года. До этого она «лежала на полке». Там были какие-то досчеты, пересчеты с ПФР. Думаю, что это мы будить не будем.

  5. Да, все верно — использовать пониженный тариф наша обязанность. Может быть начать использовать тариф с текущего года? Думаю здесь лучше обратить к аудиторам, которые подскажут именно законодательную сторону вопроса. А потом мы можем уже выполнить действия в программе вместе:)

    1. К сожалению, мы не подлежим аудиту. Есть только варианты советоваться с коллегами.

  6. Если я правильно поняла, нам придется подавать полный пересчет за 2020 год (с апреля), за 2021-2023 года РСВ? У нас убыток по итогам 2021,2022 годов, в 2020 году прибыль. Больше всего беспокоит вопрос подачи уточненки по налогу на прибыль за эти периоды. Их надо будет подавать?

  7. К сожалению я не специалист по бухгалтерии. Поэтому не могу подсказать как правильно поступить по налогу на прибыть. Вы можете задать вопрос в раздел Бухгалтерии, тогда мы с двух сторон подойдем к данному вопросу 🙂

  8. Мила! По БП ответили, что да, придется сдавать уточненки.
    У нас в данной организации 2 сотрудника:
    один на 0,5 ставки, второй — на полный оклад. Вопрос:
    сверка начисленных им выплат производиться с федеральным МРОТ?

  9. Сверка производится с размером федерального МРОТ на начало каждого расчетного года.
    Прикладываю ссылку на публикацию: Как считать страховые взносы для работающих на нескольких должностях по полставки при пониженном тарифе для МСБ? .
    Где проверить размеры МРОТ в программе: Как актуализировать значение МРОТ в программе? .

  10. Спасибо, Мила!
    Для целей пересчета создала две игровые базы БР и ЗУП, синхронизировала их. Но прежде чем начать пересчет, детально проанализировала законодательство по моей теме и прошу уточнить возможно ли не производить пересчет взносов за 2020 год, а производить его только за 2021-2023 года (по 3 квартал) по следующим основаниям:
    Ст.6 № 102-ФЗ от 01.04.20 пониженные взносы устанавливались для субъектов МСП как меры поддержки, в связи с чем ФНС давала разъяснения, в т.ч. и в письме от 15 апреля 2020 г. № БС-4-11/6330@ О праве на применение пониженных тарифов страховых взносов, что это право, а не обязанность. Эта ситуация носила характер дискуссии до появления письма Минфина №03-15-05/43471 от 03.06.2021, где было сказано, что пониженные ставки при расчет страховых взносов — это обязанность, причем требований или рекомендаций о проведении пересчетов за 2020 года к субъектам МСП не выдвигалось. Кроме того, указанным ФЗ №102-ФЗ от 01.04.20 изменения внесенные в НК РФ вводятся в действие с 01.01.2021, что делает также их обязательными с 01.01.2021 согласно абзацу 3 п. 1 ст. 5 НК РФ «Акты законодательства о налогах и сборах в части регулирования страховых взносов вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей» . Таким образом, можно сделать вывод, что до конца 2020 года субъекты МСП могли применять пониженные ставки в добровольном порядке, а с 2021 — это стало обязанностью.

  11. Доброе утро!
    Хотела бы обратить Ваше внимание, что мы не аудиторы. Но я попробовала разобраться в этом вопросе.
    Описанной выше точки зрения, я не нашла подтверждающих комментариев в Консультант+. Если обратить внимание на письма Минфина №03-15-05/43471 от 03.06.2021, то там сказано следующие:

    Исходя из положений статей 2 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование) с части ежемесячных выплат в пользу физического лица, превышающей величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее — МРОТ).
    Учитывая изложенное, если хозяйствующие субъекты признаются субъектами МСП, то они вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.
    Вместе с тем исходя из положений статьи 18.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) тариф страховых взносов является самостоятельным элементом обложения, определение которого необходимо для признания соответствующего страхового взноса установленным. Налоговым кодексом плательщику страховых взносов не предоставлено право отказаться от установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
    Таким образом, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.

    Можно поступить следующим образом:
    — сделать перерасчет с января 2021 года
    — сдать корректирующие отчеты
    Если ИФНС потребует разъяснений, обоснований: почему только с января 2021, то можно попробовать написать ответ, как Вы выше приложили. Если это не будет ими принято, то пересчитаем взносы за 2020 год.

  12. Спасибо. Хорошо.
    В таком случае, я пока ограничусь 2021-2023 годами.
    Я так понимаю что повторяю алгоритм действий из статьи ПЕРЕРАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В СЛУЧАЕ ОШИБОЧНОГО ПРИМЕНЕНИЯ ОСНОВНОГО ТАРИФА ВМЕСТО ЛЬГОТНОГО ТАРИФА МСП в игровых базах. Проверяю и если все нормально, делаю пересчет в рабочих базах, готовлю и отправляю уточненки РСВ по 3 квартал 2023 года включительно, а 4 уже по новому?

  13. Да, последовательность действий верная. Если что-то не будет получаться на любом из этапов- прикладывайте, пожалуйста, скриншоты. Вместе все проверим 🙂

  14. Добрый день, Мила!
    По проведению перерасчета:
    1. Полностью введены все документы Перерасчет страховых взносов за период 2021 – 2023 (3 квартал) за каждый месяц.
    2. Созданы корректировочные РСВ поквартально за период 2021 – 2023 (3 квартал). Они проверены, что размер МРОТ по каждому году в разделе 3.2.1. по строке 150 с кодом НР совпадает с установленным законодательно. Сумма выплат и иных вознаграждений в форме РСВ совпадает с фактически начисленными и выплаченными.
    3. Внутренние проверки в 1С самой также проведены.
    4. В Приложении 1 Раздела 1 Подразделы 1.1,1.2., суммы страховых взносов, исчисленные по кодам 01 и 20, рассчитаны исходя из ставок установленных законодательством, т.е.
    — по коду 01 – ПФР 22% и ФОМС 5,1%
    — по коду 20 – ПФР 10% и ФОМС 5%
    а начиная с 1 квартала 2023 года:
    — по коду 01 – 30%
    – по коду 20 — 15%

    В процессе работы возникли следующие вопросы, требующие уточнения:
    1. Формы РСВ за корректируемый период менялись. Уточненка по РСВ за 2021 – 2023 (3 квартал) сдается в тех же формах, в которых направлялась первоначально?
    2. Дата подписи корректировочных РСВ – текущая дата подачи, скажем 18.01.2024?
    3. Среднесписочную на титуле заполняем вручную?
    4. При подаче корректировочной РСВ раздел 3. подается только по тем сотрудникам, по которым произведен перерасчет?
    5. Учитывая, что суммы страховых взносов были отражены в уведомлениях, которые подавали по сроку 25.11.2023 и 25.12.2023, эти уведомления видимо лучше пересдать? Причем успеть до подачи РСВ за 2023 год?
    6. Как быть с документом «Отражение в бухгалтерском учете», который формировался в ЗУП ежемесячно? В предложенной Вами статье корректировки производились за счет первого месяца следующего квартала, но в моей ситуации это не возможно. Я попробовала сделать это октябрем 2023 года, но столкнулась с тем, что поскольку с 2023 года мы отражаем взносы по единому тарифу ЗУП при формировании документа «Отражение в бухгалтерском учете» из перерасчетов 2021-2022 года он отражает только ОПС, тогда как ОСС и ОМС игнорирует.
    7. И как поступить с начислениями за 4 квартал 2023 года? Предполагаю, что сделать дополнительные документы Отражение в бухгалтерском учете?

  15. Приложение

    Здравствуйте!
    1. Программа сама создает формы отчеты, которые были актуальна на период сдачи отчета. Здесь не надо волноваться, можно довериться программе.
    2. Да, дату подписи можно указать 18.01.2024.
    3. Показатель среднесписочной на титульном листе у Вас не заполнился? В демо базе у меня заполняется. Но если Вы не согласны с расчетом, то можно вручную отредактировать.
    4.Да, раздел 3 заполняется только по тем сотрудникам, у которых изменился расчет
    5. В идеальном мире ИФНС подавать корректировочные уведомления не требуется. Но наши подписчики пишут, что после сдачи ответа на ЕНП не происходит корректировки взаиморасчетов. Поэтому прямого требования сдавать корректировку уведомления нет, но рекомендую сделать.
    6. На этот вопрос затрудняюсь ответить. Если Вам потребуется сдавать корректирующие отчет по бухгалтерии, то можно нам нужно проводки именно за прошлые года? Мне кажется тут лучше подойти к выбору правильных действий именно с этой точки зрения.
    7. Если за 4 квартал произошел помесячный перерасчет, тогда удобно сделать за каждый месяц еще один документ Отражение зарплаты в бухучете. Можно просчитать итоговую разницу и указать вручную в декабрьском документе.
    Самое главное: годовой отчет за 2023 год нужно отправлять после того как будут приняты все первые три квартала.Рекомендую в один день отправить корректировку за 1 квартал, дождаться приема отчета отправлять следующий отчет. И так по порядку.

  16. Добрый день, Мила!
    Не поняла вот какой момент: какой месяц выбирать для отражения суммы корректировки в документе Отражение в бухгалтерском учете и как быть с со взносами по ОМС и ОСС, которые в 2023 году в данном документе не отражаются. Если с данным вопросом не разобраться пересчет не получается…

  17. Если я правильно понимаю, то Вы сделали документы Перерасчет страховых взносов помесячно. Верно? В таком случае программа создаст документ Отражение зарплаты и взносов за каждый месяц, с суммами перерасчетов взносов.
    Или Вам такое отражение не подходит?

  18. Мила!
    Я уже немного разобралась. Сейчас ситуация такая:
    Я сделала все пересчеты. Пересчеты за 2021 — сентябрь 2023 отразила в Отражении в бухучете за октябрь 2023, октябрь ноябрь и декабрь 2023 сделал дополнительные Отражения в бухучете за каждый месяц. Синхронизация с БП пошла. Поскольку с июля 2023 года в ЗУП поменялась форма Отражения в бухучете (теперь там единый тариф без разбивки), то я вручную добавила то, что ЗУП не могла туда включить (ОМС и ОСС). Вернее так ЗУП делала две строки в Отражении в бухучете за октябрь 2023 где данные были за 2021 — сентябрь 2023: одну заполняла данными по ОПС, а другую оставляла пустой. Пустую я просто заполнила сама данными их отчета Анализ экономии от пониженного тарифа страховых взносов. Скрин приложила. Вроде все пошло. Остался вопрос: в Отражения в бухучете начисление взносов идет в привязке к статьям НК РФ. Надо ли делать глубинный анализ и разбивать видам начисления для налогового учета?

  20. И еще, как данные исправления повлияют на резервы отпусков?

  21. Здравствуйте!
    Прекрасные новости.
    Если у Вас выбран нормативный метод, то рекомендую сделать Инвентаризацию. В таком случае программа учет смену тарифа взносов.
    Если МСФО, то придется пересчитать резервы помесячно. После перерасчета также изменится сумма резерва на взносы.

  22. Остался вопрос: в Отражения в бухучете начисление взносов идет в привязке к статьям НК РФ. Надо ли делать глубинный анализ и разбивать видам начисления для налогового учета?
    Для учета в зуп нет. Для учета в бухгалтерии — лучше учтонить у специалистов по БП

  23. Добрый день, Мила!
    Уточненные РСВ я отправила. 20.01.2024 они были в статусе принято. 22.01.2024 ФНС мне прислали 11 требований о предоставлении пояснений. Срок ответа 6 дней на квитанцию плюс 5 раб. дней. Вопросы о несоответствии зарплаты по одному сотруднику МРОТ (не страшно, он совместитель) и несоответствии отраслевому уровню зп (тоже не страшно, ответим).
    По октябрю и ноябрю 2023 денежки в ЛК ЕНС по корректировочным Уведомлениям уже на сальдо закинули. Думаю дальше я уже сама, тем более подписка на ответы на вопросы у меня заканчивается.
    Спасибо за помощь, было очень приятно.

    1

  24. Пожалуйста!
    Спасибо Вам за приятные новости и теплые слова 🙂
    Рада, что все получилось. Желаю легкого учета🌺

Комментарии закрыты.