Отрицательная сумма дохода в 2-НДФЛ

Вопрос задал Оксана Л.

Ответственный за ответ: Змиевская Светлана (★9.93/10)

Добрый день!
В январе 2019г. сотруднику были начислены командировочные и доплата до оклада. В марте 2019г. была начислена премия за 2018г.в связи с чем произведен пересчет командировки в марте 2019. Сумма по начислению Командировка увеличилась, а сумма по доплате до оклада уменьшилась. В связи по доплате по окладу образовался отрицательный доход. (в январе 28 000 , в марте при перерасчете 8000). Поскольку коды доходов у командировки и доплаты до оклада разные (у доплаты 4800) в справке 2-НДФЛ возник отрицательный доход в январе 2019г. Как лучше поступить в данной ситуации ?

Метки вопроса: —

Все комментарии (6)

  1. Добрый день. В данном случае лучше уменьшить январскую сумму дохода по коду 4800 (доплата) на сумму мартовского сторно. Это можно сделать в справке вручную или отразить в учете перемещение дохода в другой период (этот вариант труднее, но предпочтительнее с точки зрения учета). Подробнее об этом в нашей публикации Приемы исправления НДФЛ.

    Попытка произвести корректировки только мартом (уменьшить доход по коду 2000 на сумму сторно дохода, отражаемого по коду 4800), приведет к искажению информации в 2-НДФЛ и как следствие, повышения вероятности санкций в случае проверки.

  2. При пересчете командировки мартом сторнированный доход по доплате до оклада автоматически относится на январь (дата получения дохода 31.01.2019), таким образом уменьшая доход января по коду 4800 и приводя к возникновению отрицательной суммы в январе 2019 в справке 2-НДФЛ.

    1. Уточните, пожалуйста, я правильно понимаю, что в итоге общая сумма доплаты до оклада (январь + сторно в марте) отрицательная?

  3. Общая сумма доплаты до оклада за январь 2019г. отрицательная (по коду 4800)

    1. Начисление доходов с отрицательной суммой, а также отражение отрицательных доходов для целей учета НДФЛ не предусмотрено законодательством. Есть понятие сторно, когда мы уменьшаем доход прошлого периода. Но если я правильно поняла Вашу ситуацию и доплата в январе,к примеру, составила 2000 руб., а в марте было сторнировано 3000 руб. январской доплаты, то назвать эту ситуацию сторнированием с методологической точки зрения нельзя. Т.к. под сторнированием подразумевается все же перерасчет в сторону уменьшения, НО в пределах ранее начисленных сумм.

      Что касается отражения в 2-НДФЛ, то как я рекомендовала и ранее, лучше скорректировать доходы все же пределах кода 4800 (если такие доходы есть в других месяцах). По крайней мере в случае проверки, когда проверяющие обычно стыкуют данные справок 2-НДФЛ, например, с годовым сводом по зп, это искажение отчетности не будет бросаться в глаза. Если доходов в пределах кода 4800 не хватает, то придется уменьшать за счет других кодов дохода.

      Обратите внимание, что все приведенные мной методологические рекомендации — это лишь мое профессиональное мнение. Мы не являемся аудиторами, поэтому я не вправе давать экспертных оценок данного вопроса с точки зрения законодательных нюансов.

      Методы корректировки в ЗУП я описала ранее:
      — или вручную в справке 2-НДФЛ
      — или с помощью документа Операция учета НДФЛ, как описано в публикации Приемы исправления НДФЛ.

      Конкретно в Вашем случае, т.к. это действительно отрицательный доход в январе, возможно нет смысла трогать учет и лучше просто поправить в справке.

Комментарии закрыты.