Добрый день.
Помогите разобраться в пониманием основной налоговой базы. На предыдущих семинарах, которые проводила Марина Климова, я поняла следующие: налоговая база для определения предела в 5 млн считается за минусом применённых вычетов.
Предположим у сотрудника в январе был применён имущественный вычет в размере 1 млн. руб. С января по март он заработал 6 000 000 руб. (в январе и феврале по 2 00 0000 руб., а марте 1 млн.).
С одного миллиона в марте я должна удержать НДФЛ 15 или 13 % ?
Ниже привожу выдержку из статьи НК РФ, согласно которой к позиции, что налоговая база для определения ставки НДФЛ определяется за минусом всех вычетов.
НК РФ Статья 210. Налоговая база
пункт 3. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте! Обратите внимание, что мы не аудиторы и не консультируем по вопросам законодательства, а консультируем только по вопросам отражения различных операций в ЗУП.
На мой взгляд, в данном случай должен быть следующий расчет 6 000 000 (доход сотрудника с начала года) — 1 000 000 (налоговый вычет) = 5 000 000. Т.к. 5 млн. не превышает 5 млн., мы применяем ставку 13%. Данная позиция подтверждается и разъяснениями в Гаранте — https://www.garant.ru/consult/nalog/1432769/
Дополнительно рекомендую посмотреть видео «Распределение доходов по ставкам 13% и 15%» в разделе «Правила заполнения 6-НДФЛ» по ссылке — [14.04.2021 запись] 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 в 1С
Надеюсь по итогам 1 квартала, ФНС ещё выпустит разъяснения по расчету НДФЛ по прогрессивной шкале и заполнению 6-НДФЛ, потому что вопросы остаются.
Елена, добрый день. А Вы можете проверить как отрабатывает данную ситуацию программа 1С ЗУП.
Боюсь ошибиться, т.к. моя версия программы не обновлена.
Приложение![](https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/questions/2021/04/004_22042021.png)
![](https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/questions/questions/2021/04/003_22042021.png)
![](https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/questions/questions/questions/2021/04/002_22042021.png)
![](https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/questions/questions/questions/questions/2021/04/001_22042021-1024x416.png)
Здравствуйте! Высылаю скриншоты. Я только зарплату не выплачивала, поэтому НДФЛ не удержан.