Налогообложение расходов на тесты на коронавирус

1. Здравствуйте!

   Скажите, я правильно понимаю, что все расчеты по компенсации затрат на тестирование ведутся в БП? Т.е. в ЗУП это начисление нужно отразить только в целях учета взносов, верно?

   Если я права, тогда в ЗУП компенсацию расходов на тестирование нужно настроить, как натуральный доход. Пример такой настройки есть в материале Суточные сверх нормы в 1С 8.3 ЗУП.

   В Вашем случае будет отличие только в настройках НДФЛ, т.к. компенсация расходов на тестирование налогом не облагается.

2. Спасибо, Светлана.
   Пока ждала ответ, немного разобралась сама.
   Что отразить нужно в ЗУП как натуральный доход, я догадалась уже.

   У меня УСН (доходы минус расходы) – учет ведется в БП.
   А по поводу страховых взносов и НДФЛ — это уже вопрос для учета в ЗУП.

   Пожалуй, поспорю с Вами, что «компенсация расходов на тестирование НДФЛ не облагается» — вопрос достаточно не однозначный.

   Лично я, если честно, никогда не понимала, как такое может быть: одна и та же выплата облагается чем-то одним и не облагается вторым (кроме очевидных и прописанных случаев типа аренды).
   По мне, так это взаимосвязанные вещи.
   В части страховых взносов применен формальный подход. Раз есть трудовой договор, а потом работнику что-то компенсируется, то это выплата в рамках ТД, а, значит, есть объект обложения.
   Соглашусь, что оспорить это будет крайне трудно. Действительно, это выплата в рамках трудовых отношений (а это понятие шире, чем просто ТД). Поэтому «отвертеться» от страховых взносов, полагаю, нельзя. Надо облагать.

   Но как отметила выше, убеждена, что взносы и НДФЛ однонаправленны. Раз облагается взносами и не является исключительным случаем, то должно облагаться и НДФЛ.

   При УСН (доходы минус расходы) ситуацию усугубляет тот факт, что в расходах выплата не учитывается. Что «как бы делает ее» необоснованной, или произведенной не в интересах работодателя (иначе бы ее можно было учесть).
   Полагаю, учитывая эти 2 обстоятельства, а также «мутную» трактовку ст. 211 НК РФ о доходе в натуральной форме, безопаснее облагать НДФЛ.

   Думаю, что единственным аргументом, почему НЕ облагать, может выступать ст. 41 НК РФ. То есть, основополагающий момент в целом для НДФЛ. Доход — это увеличение выгод (каких- то благ) у работника. И здесь можно говорить, что проходя тестирование, работник ничего лично для себя не приобретает. А, значит, нет у него и дохода.
   Но, Вы сами понимаете, что это уже немного глубокий теоретический спор. И если ИФНС «прицепится», вряд ли ей можно будет это объяснить. Это все уже для судебных разбирательств.

   Вот если бы организацией был заключен договор с медучреждением, подобный договору ДМС с услугами тестирования, то страховых взносов можно было бы избежать. Тогда и без обложения НДФЛ, вероятнее всего, можно было бы обойтись (опять-таки, учитывая, что это взаимосвязанные вещи в плане налогообложения).
   А в случае компенсации расходов работникам – на мой взгляд, облагать (и взносами, и НДФЛ).

   Обидно, что и в целях УСН такие расходы учесть нельзя, поскольку для УСН установлен закрытый перечень расходов.
   А вот при ОСНО — для целей налогообложения прибыли такие расходы можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

   Вывод в моем конкретном случае:
   по УСН не учитывать (факт),
   страховыми взносами облагать (факт),
   НДФЛ лучше облагать — в противном случае, могут быть претензии, которые приведут к разбирательству с ИФНС.
   Да, наверное, можно будет доказать, что дохода нет. Но идти на это или нет — это, как мне кажется, управленческое решение каждой организации. Но риски однозначно есть.

   Ответьте, пожалуйста, какова позиция по этому вопросу у БухЭксперт8?

   1

   1. Наша позиция основана на Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 18 августа 2020 г. N 03-04-06/72409 Об обложении страховыми взносами и НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости исследования работников на предмет наличия у них коронавирусной инфекции (2019-nCoV).

      Если вкратце, в нем сказано:
      — по взносам. Если организация сама оплачивает тестирование — то не включаем в объект обложения, если компенсируем расходы работникам — то облагаем взносами;
      — по НДФЛ, что не облагаем в любом случае.

      Но обязана предупредить, что мы не аудиторы и просто выражаем свое видение ситуации, не более того.

      Что касается УСН, к сожалению, тут не готова давать какие-то оценки. Все-таки эта тема уже слишком далека от раздела ЗУП и учета зарплаты в принципе 🙂 Не хочу Вас вводить в заблуждение своими суждениями

      1

3. Спасибо, Светлана.

   1. Пожалуйста, рада была помочь 🙂

Комментарии закрыты.