Добрый день!
С заказчиком заключен договор на производство и поставку изделий, в пункте «Порядок расчетов» указано, что «покупатель производит авансирование в размере 50% от суммы каждой партии продукции, и каждый авансовый платеж распределяется соразмерно проценту перечисленного аванса, указанному в платежном поручении, на каждую единицу оплачиваемой продукции с начала действия договора».
В п/п на аванс заказчик иногда указывает количество изделий, которое авансируется. Оплата окончательных расчетов по договору осуществляется в течение 10 календарных дней после отгрузки. Как по Вашему мнению, предусматривает ли этот пункт договора отдельный учет взаиморасчетов в части зачета НДС по каждому реализованному изделию? Т. е. если по договору мы обязаны поставить 45 изделий, то будет открыто 45 авансов на 45 производных договоров и зачет будет производится по мере отгрузки каждого изделия отдельной накладной? Вопрос возник не у меня, а у заказчика, который именно так делает, и к нам пришли требования, т. к. у нас не зеркальные данные в книгах покупок, продаж. Не знаю, смогла ли я лаконично изложить вопрос?
Все комментарии (17)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Если предоплата производится каждый раз по отдельному договору, такая предоплата должна быть учтена как аванс.
Если все оплаты в рамках одного договора — то засчитывать ли авансы по каждому документу реализации (счету, заказу) в целях НДС, если есть дебиторская задолженность в рамках данного договора, — вопрос неоднозначный. Требуется сформулировать договор таким образом, чтобы не было возможности двоякого толкования.
Возможно формировать Спецификации или Счета или Приложения к договору на каждый отдельный заказ и договориться, что авансы по каждому из них будут учитываться как авансы по отдельным договорам. Как бы ни решили — подход должен быть одинаковый у вас и у контрагента, иначе вопросы со стороны ФНС продолжат поступать.
Ответ на подобный вопрос:
Как вести учет авансов и задолженности если выставляем Счета с разными условиями оплаты в 1С
Добрый день!
В нашем случае, в пункте договора «Порядок расчетов» было прописано , что «покупатель производит авансирование в размере 50% от суммы каждой партии продукции, и каждый авансовый платеж распределяется соразмерно проценту перечисленного аванса, указанному в платежном поручении, на каждую единицу оплачиваемой продукции с начала действия договора».
При зачислении платежа с доплатой (50%), к ранее произведенной отгрузке, в разрезе всего договора – это увеличение кредиторской задолженности по этому договору,
Для наглядности приведу пример:
1. В 4кв. 2023г. поступил аванс (50%) в сумме 3 000 000,00, в т.ч. НДС-500 000,00
Стоимость ед. поставляемой продукции =300 000,00, в т.ч. НДС-50 000,00
2. 29.05.2024 в адрес заказчика произведена отгрузка 3 ед. на сумму 900 000,00, в т.ч. НДС-150 000,00
3. 10.06.2024 поступили денежные средства от заказчика, 450 000,00 (в т.ч. НДС-75 000), доплата 50% к отгрузке от 29.05.2024
Т.о. при учете в разрезе всего договора поступление 10.05.2024- это аванс по договору, и начисление НДС с аванса полученного,
При варианте учета, прописанном в договоре, поступление средств 10.05.2024- это закрытие задолженности по этой отгрузке. (51/62.01)
По моему мнению, в вышеприведенном примере, учет в разрезе партий/отгрузок приведет к занижению НДС у исполнителя. Я права? Но, возможно я что-то не учитываю, и тогда, пожалуйста поправьте меня.
Для целей учета НДС имеет значение, что наступило ранее:
дата оплаты
или дата отгрузки.
В ситуации, которую вы привели,
1) аванс в 4 квартале 2023 превышает сумму отгруженного товара. В момент поступления аванса ваша организация исчислила НДС в сумме 500 т.р.
2) В момент отгрузки часть аванса погашается — т.е. одновременно отражается Вами в книге продаж и в книге покупок — в сумме 150 т.р.
3) При поступлении доплаты (в т.ч. НДС 75 т.р.) в целях учета НДС это новый аванс (т.к. на этот момент в целом по договору вы все еще должны заказчику и поступила новая оплата), т.е. на 75 т.р. требуется выписать счет-фактуру и начислить НДС с аванса.
В этот момент фактически у Вас остается аванс на сумму
3000-900+450=2550 т.р., в т.ч. НДС, который начислили с аванса 425 т.р.
и это соответствует и договору и законодательству РФ в целях исчисления НДС.
Несоответствие может возникнуть в случае, если вы выполнили заказ, у заказчика перед Вам есть кредиторская задолженность, но вместо погашения задолженности заказчик оплачивает аванс за следующий заказ.
В такой ситуации по условиям договора это будет считаться авансом, а в целях исчисления НДС, по нормам НК РФ будет погашением задолженности.
Анна, спасибо! Все именно так, у нас с Вами одинаковый подход к ситуации.
В пункте договора «Порядок расчетов» указано, что «покупатель производит авансирование в размере 50% от суммы каждой партии продукции, и каждый авансовый платеж распределяется соразмерно проценту перечисленного аванса, указанному в платежном поручении, на каждую единицу оплачиваемой продукции с начала действия договора». Следуя этому пункту у заказчика подход к учету НДС иной.
1) По факту перечисления аванса , в счет предстоящих поставок заказчик, произвел вычет НДС в сумме 500 т.р., согласно СФ на аванс
2) «В момент отгрузки в наш адрес продукции, засчитывать аванс в размере 50% от суммы отгрузки с платежного поручения на авансирование партии, и 50% от суммы отгрузки с платежного поручения на перечисление окончательного расчета». Это выдержка из письма заказчика, после получения требования ИФНС. В наш адрес, также поступило требование. Т.о. в момент отгрузки у заказчика погашается часть выданного аванса в сумме 50% *900т.р =450т.р. и восстановление НДС с аванса в сумме 75т.р. При перечислении доплаты 10.06.2024 в сумме 450т., у заказчика происходит закрытие задолженности по этой отгрузке (62.01/51).
В связи с таким подходом заказчика у меня вопрос, насколько этот пункт договора правомерен с точки зрения НК.
В данной ситуации вы можете предоставить пояснение в ФНС о порядке расчета НДС по данному контрагенту с приложением копий первичных документов и договора.
Как и пояснила сначала, вопрос о трактовке условий договора неоднозначный, здесь лучше попросить письменного разъяснения у ФНС, как действовать.
Да, спасибо. Сегодня поступило повторное требование об отсутствии кор. записи у КА. И так будет продолжаться в течение всего договора, т. е. полутора лет. Возможно, это выход — попросить письменное разъяснение вопроса у ФНС.
Если наша компания приняла бы подход заказчика к учету НДС, то это привело бы к занижению у нас НДС на 75 тыс. руб. при поступлении доплаты 10.06.2024 в сумме 450 тыс. руб., в т. ч. НДС 75 тыс. руб. Я права?
Верно, НДС к уплате у вас получился бы меньше на 75 т.р. за 2 квартал
Анна, добрый день!
Я думаю, что я все же не права, относительно того, что в случае учета НДС, согласно пункта договора, у нас (у поставщика), НО база к уплате за 2-й квартал будет занижена на 75т.р., на сумму доплаты. Доплата в этом случае уже будет закрытием задолженности, т.е. 51/62.01. И НДС не начисляется.
Вы со мной согласились, но это была пятница вечер, все уже устали. Или, сегодня, я уже совсем зациклена, и блуждаю в трех соснах?
Считаю, что мы можем предполагать, как там у заказчика прошло, в разных вариантах, но от этого Ваш вопрос не будет решен.
Чтобы не было проблем с ФНС важно, чтобы у вас и заказчика был одинаковый подход и, более того, чтобы ФНС была с ним согласна.
Потому предлагаю сделать запрос в ФНС, увидеть их точку зрения и затем согласовать эту точку зрения с заказчиком. В результате вы избежите проблем с претензиями со стороны ФНС в будущем.
Появились сомнения относительно периода признания выручки, для исчисления НДС. Представитель заказчика принял продукцию и документы на отгрузку 02.04.2024. Счет-фактура выписан 29.03.2024, т.е. до даты подачи декларации по НДС за 1 кв.2024г. При наличии суммы аванса, превышающей сумму отгрузки, итоговая сумма по декларации не должна изменится. Но не в этом дело, в декларации событие должно быть отражено корректно, как правильно? Вроде, на семинарах это обсуждалось миллионы раз, сама столкнулась и мысли рассыпались.
Продавец исчисляет НДС на дату (п. 1 ст. 167 НК РФ):
— отгрузки — первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (Письмо Минфина РФ от 06.10.2015 N 03-07-15/57115), независимо от момента перехода права собственности;
— получения предоплаты.
Т.е. с вашей стороны — выставили документы на отгрузку 29.03.2024, отражаете в учете в целях исчисления НДС этой датой
Спасибо. И контрагент обязан восстановить НДС по этой СФ в 1квартале?
Может эта причина расхождений. К сожалению, заказчик отказывается мне дать выдержку из книги продаж в разрезе нашей компании. У них большое, градообразующее предприятие, все очень бюрократизировано.
Покупатель имеет право отразить счет-фактуру в книге покупок датой получения, так что верно — это может быть отличием между данными, предоставленными в ФНС
Материалы по теме:
Документ Счет-фактура полученный вид операции Счет-фактура на поступление в 1С
Анна, добрый день!
Я подумала, получается, что принцип учета авансов, согласно пункта договора, занижает НО базу и у поставщика, на сумму доплаты от 10.06.2024 (описала ранее), и у заказчика, на сумму частичного восстановления. В книге покупок заказчика отражен с/ф от 29.05.2024, к вычету 150т.р, а в книге продаж он показывает восстановление только 50% от суммы аванса-75т.р. Я права?
Здесь получается, что заказчик восстанавливает НДС в меньшей сумме на 50% при получении от вас счета-фактуры.
Затем, при доплате по данному заказу, заказчик уже не может использовать право принятия перечисленного НДС к вычету — у вас это перечисление рассматривается как аванс, а у заказчика, как доплата —
и потому сумма НДС к уплате в данный момент становится равной у вас, и у поставщика.
Спасибо за поддержку!