Здравствуйте! Просьба помочь разобраться в вопросе: «Компания закупает брендированные футболки для рекламных целей. Можем ли мы выдать их сотрудникам склада на безвозмездной основе и учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Выдача будет не на мероприятие, а для работы в летний период, как СИЗ, но т.к. футболки по законодательству не относятся к обязательным СИЗ, как отразить эту выдачу в учете и минимизировать расходы компании.
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
База ответов по учёту в 1С
© ООО «ПРОФБУХ» 2011-2026 г.,
ОГРН 1117746700686
При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.
Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт
Персональные данные опубликованы на сайте при наличии правовых оснований в соответствии с ч. 1 ст. 6 и ст. 10.1 152-ФЗ. Субъектами установлены запреты на обработку неограниченным кругом лиц опубликованных персональных данных.
Нажимая на кнопку «Зарегистрироваться», я подтверждаю принадлежность мне сообщенных при регистрации сведений, их достоверность, даю согласие на обработку моих персональных данных и подтверждаю ознакомление с политикой их обработки.
Отправляя форму Вы даёте согласие на обработку персональных данных, защищенных политикой конфиденциальности
Здравствуйте!
Уточните, пожалуйста, футболки планируете выдавать работникам во временное пользование или в собственность?
Если выдавать в собственность, то это будет уже как натуральный доход и будет облагаться НДФЛ и взносами, что увеличит расход компании. Поэтому рассматривается вариант- во временное пользование.
Так как для сотрудников склада нормы выдачи СИЗ, не предусматривают футболки. Следовательно, учесть одежду как СИЗ в данном случае нельзя.
Предлагаю рассмотреть вариант оформления передачи футболок во временной пользование в качестве форменной одежды. Важно зафиксировать в документах, что форменная одежда остаётся собственностью организации и подлежит возврату.
Форменная одежда должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип компании. (Письмо Минфина России от 01.11.2005 № 03-03-04/2/99).
Расходы на форменную одежду могут отражаться в НУ одним из следующих способов:
— как расходы на оплату труда по п. 5 ст. 255 НК РФ, если одежда переходит в собственность сотрудника (Письмо Минфина России от 09.02.2009 № 03-03-06/1/43);
— как материальные расходы по пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, если остается на балансе организации. Расходы учитываются как затраты на приобретение другого имущества, не являющегося амортизируемым. Момент признания расхода — дата передачи одежды работникам (п. 2 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 05.07.2011 № 03-03-06/2/109, от 19.07.2012 № 03-03-06/1/349 и от 30.10.2014 № 03-03-06/1/54958). В зависимости от учётной политики расходы признаются в составе прямых или косвенных расходов.
Обязанности работодателя предоставлять работникам форменную одежду нужно отразить в трудовом или коллективном договоре (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 № 20-12/104291).
Если одежда не переходит в собственность сотрудников — её стоимость не является объектом обложения НДФЛ (Письма Минфина России от 16.01.2017 № 03-04-06/1222, от 09.02.2007 № 03-04-06-02/19, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2008 по делу № А56-27963/2007).
Страховыми взносами её стоимость также не облагается (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12, Постановления АС Московского округа от 27.07.2021 № Ф05-17557/2021, Девятого ААС от 26.06.2023 № 09АП-28995/2023).
При передаче имущества в пользование без перехода права собственности реализации не возникает (ст. 39 НК РФ) — начислять НДС не нужно (Письмо Минфина России от 22.04.2005 № 03-04-11/87). Однако, если работник не возвращает одежду, к нему переходит право собственности, и такая передача признаётся реализацией, облагаемой НДС (Письмо Минфина России от 09.07.2013 № 03-07-11/26420). Поэтому важно, чтобы факт возврата был зафиксирован документально.
Для подтверждения нужно оформить:
— положение о форменной одежде с перечнем должностей, сроком носки и порядком выдачи и возврата, включённое в трудовой или коллективный договор
— ведомость выдачи с персонифицированным учётом, указанием размера одежды и подписью каждого сотрудника
— акты списания по истечении срока носки или обходной лист при увольнении.
Отсутствие ведомостей выдачи, персонифицированного учёта, информации о размерах одежды конкретных сотрудников суды расценивают как отсутствие документального подтверждения расходов (Постановление АС Уральского округа от 08.06.2018 № Ф09-2671/18, Постановление Двенадцатого ААС от 30.11.2022 № 12АП-7028/2022).
Если мы отнесем выдачу футболок на материальные расходы и право собственности остается на организации, то после списания, должны отразить на забалансовом счете выдачу и возврат по окончании срока эксплуатации, верно?
Да, верно. После выдачи сотруднику стоимость футболки должна попасть в расходы, а сама одежда отразится на забалансовом счете, где уже можно будет контролировать ее состояние.
Для передачи сотруднику можно использовать документ Расход материалов (Производство — Расход материалов (Требования-накладные)). Вид операции — Передача сотруднику, Учитывать по сотруднику — Расход и остатки. Позволяет контролировать помимо расхода еще и остаток. Материалы спишутся на затраты, и на счете МЦ.04 отражение будет только в дебете.
После проведения документа футболка отразится на МЦ.04.
Благодарю за такой подробный и содержательный ответ!