Добрый день!
В рамках договора с покупателем у компании есть обязанность оказывать гарантийный ремонт и техобслуживание товаров без взимания дополнительной платы в период гарантийного срока, включая стоимость запчастей.
Иностранный производитель этих товаров гарантию в свою очередь на эти товары не дает, запчасти для ремонта продает. В случае отсутствия договора с иностранным производителем на осуществление бесплатного гарантийного ремонта, организация имеет право принимать к вычету НДС по запчастям или обязана восстановить НДС при их использовании на ремонт?
Спасибо!
Добрый день!
Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту имеют:
• производители;
• импортеры;
• продавцы, установившие собственный гарантийный срок:
o при отсутствии гарантии производителя;
o за пределами срока гарантии производителя;
• подрядчики, выполняющие ремонт по договору с производителем (продавцом): мастерские, сервисные центры и т. п.
Условия освобождения (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. п. 1, 2, 6, 7 ст. 5, п. п. 1-3 ст. 18 Закона от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей»):
• есть обязанность по осуществлению ремонта;
• ремонт проведен в период гарантийного срока;
• ремонт проведен бесплатно для покупателя;
• в наличии подтверждающие документы.
С учетом этого полагаю, вы как импортер имеете право на освобождение от НДС по гарантийному ремонту.
Если применяете освобождение от НДС по гарантийному ремонту, входящий НДС по освобождаемым операциям сразу учитывают в стоимости товаров, работ, услуг. Если налог уже приняли к вычету, то в периоде, когда товары использованы в необлагаемой деятельности, НДС надо восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 25.01.2022 N 03-07-11/4424). Восстановленный НДС учитывают в прочих расходах по НУ (пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
От льготы можно отказаться
НДС по гарантийному ремонту: отказ от льготы возможен
Дополнительно:
Гарантийные обязательства по работам (договор подряда) относится к гарантийному ремонту по ст. 149 НК РФ?
Гарантийный ремонт у производителя в 1С
.
Добрый день!
Если льгота по НДС по гарантийному ремонту не применяется, правильно ли мы понимаем, что обязанности восстанавливать НДС при использовании запчастей не возникает?
В 2019 г. нужно было направлять уведомление об отказе от льготы по НДС по гарантийному ремонту, на сегодня так же нужно направлять уведомление или достаточно закрепить решение в УП?
Если не применяете освобождение от НДС, входной НДС по запчастям вы принимаете к вычету в общем порядке, восстанавливать не надо.
При этом надо начислять НДС на стоимость гарантийного ремонта и оформлять счет-фактуру.
Отказ от льготы применяется ко всем операциям по гарантийному ремонту (не выборочно) на срок не менее года.
Для отказа от льготы надо подать заявление (ст. 5 ст. 149 НК РФ) не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерены отказаться от освобождения или приостановить его использование.