Восстановление НДС по ОС при освобождении от уплаты НДС в 1С

Вопрос задал Елена П. (Москва)

Ответственный за ответ: Бачурина Оксана (★9.83/10)

Здравствуйте.
С 2021 года мы хотим воспользоваться освобождением от обязанностей уплаты НДС как участники Сколково. В 2020 году у нас ОСНО и раздельный учет НДС.
В связи с этим появились вопросы по восстановлению НДС по приобретенным ОС в 4 квартале.
В ноябре мы приобрели ОС, приняли к учету, применили амортизационную премию, сделали распределение НДС, часть НДС пошла на увеличение стоимости ОС. Аналогично хотели сделать в декабре (25 декабря приняли к учету). Но в последнем квартале необходимо восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС по ОС.
1. В 4 квартале надо регистрировать в книге продаж с/фактуру на сумму, которую надо восстановить, эти суммы заявляем и восстанавливаем в одном квартале. Может не надо вообще делать распределение НДС для ОС в ноябре, особенно в декабре?
2. Восстанавливать надо по всем ОС, приобретенным в 2020 году или по всем на балансе? Мы на ОСНО с октября 2019г. До этого были на УСНО.
3. Т.к. у нас распределение НДС, то Сумма НДС к восстановлению = НДС, ранее принятый к вычету по ОС Х Остаточная стоимость ОС на 31.12.2020/ Первоначальная стоимость ОС (имеется ввиду стоимость, которая сформировалась после распределения НДС)?
4. В какой последовательности и как в программе надо проводить восстановление? После проведения распределения НДС, но до регламентных операций по закрытию месяца?

Все комментарии (5)

  1. Добрый день! Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, поэтому я не вправе давать экспертные оценки по теме данного вопроса с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое мнение.
    1. В 4 квартале надо регистрировать в книге продаж с/фактуру на сумму, которую надо восстановить, эти суммы заявляем и восстанавливаем в одном квартале. Может не надо вообще делать распределение НДС для ОС в ноябре, особенно в декабре?
    В ноябре и декабре вы еще не используете освобождение от НДС, поэтому если по законодательству вы должны вести раздельный учет, это необходимо делать.
    2. Восстанавливать надо по всем ОС, приобретенным в 2020 году или по всем на балансе? Мы на ОСНО с октября 2019г. До этого были на УСНО.
    Восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету. Если налог к вычету не принимался, соответственно, и восстановлению не подлежит.
    3. Т.к. у нас распределение НДС, то Сумма НДС к восстановлению = НДС, ранее принятый к вычету по ОС Х Остаточная стоимость ОС на 31.12.2020/ Первоначальная стоимость ОС (имеется ввиду стоимость, которая сформировалась после распределения НДС)?
    Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановить надо НДС в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При этом для ОС, которые использовались и для облагаемой, и для необлагаемой деятельности, правила для определения НДС к восстановлению не установлены. Поэтому приведенный порядок расчета НДС, который планируете использовать, желательно закрепить в ЛНА
    4. В какой последовательности и как в программе надо проводить восстановление? После проведения распределения НДС, но до регламентных операций по закрытию месяца?
    Чтобы рассчитать НДС к восстановлению, нужно остаточную стоимость взять с учетом амортизации на момент начало применения освобождения. Поэтому как минимум регламентную операцию по начислению амортизации нужно выполнить до восстановления налога.

  2. Здравствуйте.
    Уточните, пожалуйста, по порядку действий по вычету НДС по оборудованию, принятого к учету в декабре.
    1. Принимаем к учету ОС 25.12.2020.
    2. Если оборудование принимается к учету не в последнем месяце квартала, то дальше делаем распределение НДС. Т.к. здесь декабрь, то надо провести распределение НДС после ввода всех документов от поставщиков. Эта операция проводится, наверное, только один раз в месяц?
    3. Вы написали, что начислить амортизацию. Но для принятого ОС 25.12.2020 амортизация еще не начисляется. Может сразу надо принять к учету с НДС? Восстановленный НДС идет на прочие расходы и на стоимость ОС для амортизации не влияет, амортизация не пересчитывается?
    4. Правильно поняли, что после регламентных операций по НДС надо начислить амортизацию, а потом зарегистрировать с/ф на восстановление в книге продаж и после этого сделать закрытие месяца по всем пунктам (с начислением амортизации в том числе)?

  3. Добрый день!
    «Если оборудование принимается к учету не в последнем месяце квартала, то дальше делаем распределение НДС».
    Если ОС было приобретено не в последнем месяце квартала и использовалось как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности, НДС распределяется. Распределение НДС делаете в том месяце, когда появился Дт 08.
    Пример оформления в 1 С и обсуждение по теме можно посмотреть здесь:
    Пересчет первоначальной стоимости ОС и суммы амортизации
    Распределение НДС по ОС, в БУ амортизация начисляется без учета распределенного НДС

    «Вы написали, что начислить амортизацию. Но для принятого ОС 25.12.2020 амортизация еще не начисляется. Может сразу надо принять к учету с НДС? Восстановленный НДС идет на прочие расходы и на стоимость ОС для амортизации не влияет, амортизация не пересчитывается?»
    Верно, если ОС принято к учету в декабре, амортизация будет начисляться со следующего месяца после ввода в эксплуатацию, т.е. с января. Как поступить с НДС в Вашем случае, лучше спросить у аудиторов.
    Возможны варианты, которые влияют на первоначальную стоимость:
    Если при вводе в эксплуатацию известно, что ОС будет использоваться в необлагаемой деятельности, входящий НДС не принимается к вычету и включается в стоимость ОС.
    Если ОС использовалось в облагаемых операциях, и НДС был принят к вычету, восстановленный НДС не увеличивает стоимость ОС, а относится к прочим расходам.
    Если ОС используются одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, надо вести раздельный учет: часть НДС включается в стоимость, часть можно принять к вычету (вычет НДС является правом, а не обязанностью).
    Когда можно принять к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам?
    Вычет НДС по основным средствам

    «Правильно поняли, что после регламентных операций по НДС надо начислить амортизацию, а потом зарегистрировать с/ф на восстановление в книге продаж и после этого сделать закрытие месяца по всем пунктам (с начислением амортизации в том числе)?»
    Регламентная операция по начислению амортизации нужна для того, чтобы определить остаточную стоимость для расчета налога к восстановлению. Закрытие месяца делаете в обычном порядке.
    Особенности заполнения документа Восстановление НДС можно посмотреть здесь:
    Восстановление НДС при списании ТМЦ в результате недостачи .

  5. Рада, если смогла помочь!

Комментарии закрыты.