Добрый день. ООО уступает ДДУ другому ООО с прибылью. Условия ДДУ — рассрочка 5-ти платежей: 1-й платеж осуществлен вовремя, и Росреестр зарегистрировал права, и ДС зачислены на счет эскроу. Как отразить переуступку с прибылью? Как отражается эта операция в книге продаж, декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на прибыль? (Вот эта статья нам помогла частично: «Уступка права требования долга. Учет у цедента в 1С», но в статье не рассмотрена операция для книги продаж и декларации по НДС).
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Приложение Dogovor-TSessii.docx
Добрый день!
1) Если уступка с правом требования совершена с прибылью, то нужно в Реализации указать ставку НДС 20% и сумму НДС рассчитать только с положительной разницы между ценой реализации и размером долга (п. 1 ст. 155 НК РФ).
Счет-фактура в данном случае должна отразиться верно.
Если нет, внести корректировки как описано в инструкции.
Уточню, в инструкции приведен пример как выглядит Книга продаж без учета НДС, но смысл отражения счет-фактуры будет такой же.
В Книге продаж счет-фактура будет отражена с кодом 14.
Сумма в графе 13б должна быть отражена полностью на всю сумму продажи, а НДС только рассчитанный с положительной разницы.
Например Уступка 550 000 руб. — расход 500 000 = 50 000 прибыль. НДС 20/120 = 8 333,33 руб.
2) Финансовый результат от реализации права требования до наступления срока платежа, кроме Приложений N 1 и N 2 Листа 02, отражают в Приложении N 3 Листа 02.
Лист 02 Приложение 3 в декларации по налогу на прибыль в 1С
Наш основной материал по уступке права требования, учет у цедента.
Уступка права требования долга. Учет у цедента в 1С
Дополнительный вопрос 1: в какой графе Листа 02 Приложения 3 будет отражен показатель, если выбрать «Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования после наступления срока платежа»? Дополнительный вопрос 2: в каких случаях выбирается аналитика «Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования после наступления срока платежа», а в каких аналитика «Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования после наступления срока платежа», а в каких «Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования как оказания финансовых услуг»?; Дополнительный вопрос 3: какие конкретно столбцы должны быть заполнены в книге продаж для ситуации «Реализация права требования с прибылью с учетом межценовой цены»?
Приложение
По вопросу НДС и дополнительного вопроса 3: В Книге продаж счет-фактура будет отражена с кодом 14.
Сумма в графе 13б должна быть отражена полностью на всю сумму продажи (550 000), графа 14 — сумма без НДС с межценовой разницы, НДС только рассчитанный с положительной разницы (8 333,33)- графа 17.
Уступка 550 000 руб. — расход 500 000 = 50 000. НДС 20/120 = 8 333,33 руб.
По вопросу Декларация по налогу на прибыль и дополнительным вопросам 1 и 2:
В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от реализации прав требования долга после наступления срока платежа отражаются (п. п. 6.2, 7.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
— в составе строки 013 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от реализации приобретенного права требования долга или погашенную должником сумму долга;
— в составе строки 059 Приложения N 2 к листу 02 — сумму затрат на приобретение требования.
«Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования как оказания финансовых услуг» выбирается уже при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК).