ООО ПЛ заключает соглашение об уступке прав (требования) №1 от 13.10.2026. Все уведомления должников и право переуступать в Соглашениях прописаны.
На дату заключения соглашения ООО ПЛ и 2 резидента ОАЭ – Должники, являются сторонами контрактов, задолженность по которым уступается.
На дату Соглашения у Должников имеется непогашенная задолженность перед ООО ПЛ в размере 298 550 928,59$.
ООО ПЛ на дату Соглашения 13.10.2026 уступает ООО ССС (РФ) права требования в отношении задолженности, цена уступки составляет 298 010 000,00$.
Далее ССС по Соглашению №2 от 13.10.2026 переуступает другому юр лицу ООО КК эту задолженность за 298.510.000,00 $.
19.10.2026 ООО КК оплачивает в рублях 23 718 206 021,12 эквивалент суммы 283 650 543,14 $, т.е. на 14 859 456,86 $ меньше.
19.10.2026 ООО ССС платит на ООО ПЛ сумму в рублях 23 676 397 171,12, эквивалент 283 150 543,14 $, т.е. на 14 859 456,86 $ меньше.
Таким образом,
доход ООО ССС от перепродажи задолженности ООО КК составляет 500 000$ (298 510 000 $ — 298 010 000,00 $)
А ООО КК приобрело долг с дисконтом – 40 928,59$ (298 550 928,59$ — 298 510 000$).
14 859 456,86 $ далее зачитывается по Соглашениями о зачете встречных однородных требований.
Вопросы:
1. у ООО ССС при переуступке ООО КК возникает обязанность исчислить НДС с полученного дохода?
2. Распишите пожалуйста по датам и суммам какими документами отразить в 1С указанные выше операции, проводками и по возможности с скриншотами из 1С, какие счета и документы использовать в 1С для учета у ООО ССС, 1С:Предприятие 8.5 (8.5.1.1580), Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.208.14) ОСНО.
3. Распишите пожалуйста по датам и суммам какими документами отразить в 1С указанные выше операции, проводками и по возможности с скриншотами из 1С, какие счета и документы использовать в 1С для учета у ООО КК, 1С:Предприятие 8.5 (8.5.1.1580), Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.208.14) ОСНО.
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте!
Уточните, пожалуйста, из каких договоров возникла задолженность резидентов ОАЭ перед ООО ПЛ (поставка товаров, оказание услуг или договоры займа)?
Здравствуйте! Из договоров на поставку товаров (топлива).
Смоделировала операции ООО ССС в тестовой базе 1С. Порядок их отражения приведён в приложенном файле.
Приобретённое право требования учитывается на счёте 58.05 как финансовое вложение по курсу ЦБ РФ на дату приобретения (п. 3 ПБУ 19/02). В НУ его стоимость также определяется на дату приобретения и в дальнейшем не переоценивается (Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-03-06/2/90657).
При уступке требования ООО КК налоговая база определяется как превышение дохода от уступки над расходами на приобретение требования (п. 2 ст. 155 НК РФ). НДС рассчитывается по ставке 22/122 на дату уступки (п. 4 ст. 164, п. 8 ст. 167 НК РФ).
Поскольку цена уступки установлена в долларах с оплатой в рублях, доход пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату уступки. При последующей оплате база по НДС не корректируется (п. 4 ст. 153 НК РФ).
По пересчёту расходов на приобретение требования возможны два подхода:
По курсу на дату приобретения. Расходы фиксируются в рублях на дату покупки требования. Курсовая разница при расчётах с ООО ПЛ на базу НДС не влияет. В этом случае база составляет 500 000 долларов по курсу ЦБ РФ на 13.10.2026 (Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-03-06/2/90657). Именно этот вариант использован при моделировании.
По фактическим суммам в рублях. Доходы и расходы определяются в рублях с учётом расчётов с ООО ПЛ, включая зачёт. Такой подход следует из Письма Минфина от 04.09.2025 № 03-07-11/86533. В этом случае окончательная база определяется после расчётов с ООО ПЛ, а при снижении курса доллара НДС может увеличиться.
Если выберете второй подход, потребуется изменить сумму НДС с превышения в документе реализации и при ручной корректировке его движений.
При наличии сомнений выбор подхода оптимально обсудить с аудитором.
Доход от уступки — цена без НДС, расход — стоимость приобретения требования по курсу ЦБ РФ на дату покупки (п. 3 ст. 279 НК РФ, Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-03-06/2/90657). Доход признаётся на дату уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ).
В декларации по налогу на прибыль отражаются:
Доход — строка 013 Приложения № 1 к Листу 02.
Расход — строка 059 Приложения № 2 к Листу 02.
Курсовые разницы по расчётам с ООО ПЛ и ООО КК в НУ признаются при погашении задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если соглашением установлен особый курс пересчёта, применяется именно он (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Ответ по учёту операций у ООО КК подготовлю отдельно и пришлю позже.
Мария, добрый день.
По строкам декларации по налогу на прибыль уточните пожалуйста,
Вы написали: В декларации по налогу на прибыль отражаются:
Доход — строка 013 Приложения № 1 к Листу 02.
Расход — строка 059 Приложения № 2 к Листу 02.
Строка 013 называется выручка от реализации имущественных прав, за искл доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02.
Почему строки 100 и 120 Приложения № 3 к Листу 02 нам не подходят?
Мария, здравствуйте ! Благодарю за подробную инструкцию. Вношу по вашему алгоритму операции и в счете-фактуре суммы отражаются в USD. Нужно ручной корректировкой изменить валюту на рубли, сумму НДС и без НДС в счете-фактуре, верно?
Мария, подскажите пожалуйста скриншот виден только Вам?
Если не только, то прошу Вас его удалить и заменить на вложенный.
Все скриншоты, которые вы прикладываете, доступны только вам и куратору.
Вручную менять валюту в счёте-фактуре не нужно. Она определяется настройками договора:
— Валюта USD, оплата в USD — договор считается валютным, счёт-фактура формируется в долларах.
— Валюта USD, оплата в рублях — договор считается заключённым в условных единицах, счёт-фактура формируется в рублях.
Если все расчёты между ООО ПЛ, ООО ССС и ООО КК проходят в рублях, укажите в договорах Оплата в: руб. и перепроведите документы.
Обратите внимание, что документы с ручной корректировкой движений автоматически не обновятся. Поэтому их потребуется скорректировать повторно.
Можно внести изменения вручную либо снять флажок Ручная корректировка, восстановить стандартные движения при перепроведении документов, а затем снова выполнить необходимые корректировки по приведённому алгоритму.
Мария, добрый день. Спасибо большое! Получилось.
Очень жду ответ по учёту операций у ООО КК.
Мария, добрый день.
А еще можно пожалуйста написать проводки и скриншоты из 1С для обратной цессии:
По Соглашению №Y ООО КК продает ООО ССС право требования к резиденту Турции, номинал задолженности 14 859 456,86 USD. Цена покупки ООО ССС и ООО КК 14 859 456,86 USD
далее По Соглашению №Х ООО ССС (цедент) уступает ООО ПЛ (цессионарий) дебиторскую задолженность компании резидента Турции на сумму 14 859 456,86 USD. Цена уступки 14 859 456,86 USD в рублях на дату платежа/зачета.
Таким образом ООО КК передает ООО ССС долг резидента Турции по номиналу и сразу перепродаёт это требование ООО ПЛ по той же цене.
По Регламенту ответов на вопросы Бухэксперт.ру в одной ветке мы обсуждаем один вопрос.
Новые вопросы задавайте, пожалуйста, отдельно здесь
Личный кабинет
Это связано с тем, что они размещаются в разных рубриках для доступа всех пользователей к этой базе знаний. Вопросы интересные и многим пригодятся.
Спасибо за понимание!
Ответ по учёту операций у ООО КК дам в ближайшее время.
Порядок отражения операций в 1С приведён в приложенном файле.
Обращаю ваше внимание, что так как суммы по договорам значительные, поэтому ошибки в налоговом учёте могут привести к существенным доначислениям.
В рамках консультации я рассматриваю порядок отражения операций в 1С. Приведённая правовая позиция — моё мнение по данному вопросу.
Рекомендую согласовать с аудиторами спорные вопросы применения законодательства и оценить налоговые риски. Особенно важно:
1. Порядок пересчёта в рубли расходов на приобретение права требования при определении базы по НДС у ООО ССС. От выбранного подхода зависит сумма налога.
2. Налоговые последствия у ООО КК при погашении долга должниками. Согласно позиции Минфина, база по НДС определяется как разница между доходами и расходами в рублях (Письмо от 04.09.2025 № 03-07-11/86533).
Приобретённое право требования к должникам учитывается на счёте 58.05 как финансовое вложение по первоначальной стоимости, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на дату приобретения (п. 3, 8, 9 ПБУ 19/02).
Вопрос о переоценке права требования в БУ однозначно не урегулирован. В 1С счёт 58.05 ведётся без валютного учёта, поэтому программа право требования не переоценивает. При этом есть позиция, что купленная дебиторская задолженность в валюте относится к средствам в расчётах и подлежит пересчёту на отчётную дату (п. 3 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 3/2006).
В НУ стоимость фиксируется по курсу на дату приобретения и не переоценивается (Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-03-06/2/90657).
НДС, предъявленный ООО ССС при уступке, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретённого права требования (п. 9 ПБУ 19/02).
При погашении долга должниками или последующей уступке ООО КК исчисляет НДС с превышения дохода над расходами на приобретение требования (п. 4 ст. 155 НК РФ). Предъявленный при покупке НДС входит в эти расходы и уменьшает будущую налоговую базу, поэтому отдельно к вычету не принимается (Письмо Минфина от 17.02.2010 № 03-07-08/40).
Добрый день.
Не получается как вы написали сделать включить НДС в стоимость и ручной корректировкой добавить строку Дт 58.05 Кт 19.04.
Если поставить галочку вкл НДС в стоимость, то сразу убирается сумма в проводках в строке Дт 19.04 Кт 76.39 и остается только одна строка.
А почему лучше проводить документом Поступление? Если сделать ручную операцию сразу на полную сумму, без выделения НДС: Дт 58.05 Кт 76.39, будет хуже?
А почему используется счет 58.05, а не 58.23, ведь сумма в соглашении в USD, а оплата в рублях.
Если программа формирует одну проводку Дт 58.05 Кт 76.39 на всю сумму, включая НДС, это правильно. Дополнительная проводка Дт 58.05 Кт 19.04 не требуется.
Оформлять приобретение права требования документом Поступление удобнее, чем ручной операцией. Он становится документом расчётов по счёту 76.39, на который ссылаются оплата и корректировка долга. Программа автоматически заполняет валютную сумму, курс, данные НУ и рассчитывает курсовые разницы. При ручной операции всё это потребуется заполнять самостоятельно.
В типовом плане счетов 1С субсчёта 58.23 нет. Возможно, в вашей базе его добавили вручную.
Приобретённое право требования учитывается на счёте 58.05, на котором не предусмотрен валютный учёт. Вопрос о необходимости переоценки такого требования неоднозначный.
С одной стороны, ПБУ 19/02 относит приобретённое право требования к финансовым вложениям в виде дебиторской задолженности (п. 3). Поскольку требование выражено в долларах, его можно рассматривать как средства в расчётах, подлежащие переоценке (п. 7 ПБУ 3/2006).
С другой стороны, приобретённые права требования не указаны в перечне п. 7 ПБУ 3/2006, а активы вне этого перечня учитываются по курсу на дату приобретения (п. 9, 10 ПБУ 3/2006).
Учитывая значительные суммы и влияние на бухгалтерскую отчётность ООО КК, оптимально согласовать порядок учёта с аудиторами.
Если будет принято решение о переоценке права требования, потребуется отдельная настройка учёта в 1С.
Добрый день.
Для ООО КК уточните пожалуйста нужно ли отражать в учете номинал приобретенного требования?
ООО ПЛ ──уступает──> ООО ССС ──уступает──> ООО КК право требования резидента ОАЭ номиналом 298 550 928,59 USD
цена для ООО КК: 298 510 000 USD (доход ООО КК: 40 928,59 USD)
Право требования принимается к учёту по первоначальной стоимости — сумме фактических затрат на его приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02). Поэтому отражать номинал приобретённого требования не нужно.
В НУ стоимость права требования также определяется исходя из цены приобретения и связанных с ним расходов, пересчитанных в рубли по курсу на дату приобретения (Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-03-06/2/90657).
Номинальную сумму долга можно указать, например, в карточке договора с должником, который используется в аналитике счёта 58.05.
Если по согласованию с аудиторами вы решите переоценивать право требования в БУ, потребуется также определить базу переоценки — цену приобретения или номинал долга.
Разница между номиналом долга и ценой приобретения на дату покупки доходом не признаётся. Доход возникает при погашении долга должником или последующей уступке требования (п. 5 ст. 271 НК РФ).
В доходах учитывается стоимость имущества, причитающегося при погашении долга или уступке требования. Эту сумму можно уменьшить на расходы по приобретению права требования (п. 3 ст. 279 НК РФ).
Мария, добрый день.
А если в нашем случае должник частично погашает долг 19.10.26, а часть долга зачитывается взаимозачетом в счет другого долга по Соглашению от 20.10. То какой проводкой отразить доход 40 928,59 USD? по курсу на дату 20.10.26?
По этой схеме, стоимость требования списываем документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет): Дт 91.02 Кт 58.05 с той же аналитикой, что при приобретении. Статья прочих расходов — того же вида «Реализация права требования как оказания финансовых услуг», принимается к НУ.
Если сумма списания 25 007 598 руб, то тогда не образуется дохода от переуступки.
Ведь требование было приобретено за 298 010 000 $, а далее переуступлено за 298.510.000 $. Разница в 500 000 $ в каких проводках в схеме?
Сумма 40 928,59 USD в учёте ООО ССС не отражается, поскольку относится к ООО КК.
У ООО ССС доход от переуступки в размере 500 000 USD полностью отражён на дату уступки. В этот же день стоимость приобретённого требования списана со счёта 58.05.
У ООО КК доход по приобретённому требованию возникнет при погашении долга должниками (резидентами ОАЭ) либо при последующей уступке (п. 5 ст. 271 НК РФ). Отдельная проводка на сумму 40 928,59 USD не требуется.
Если должники будут погашать долг частями, в НУ доход признаётся по каждому погашению с пересчётом по курсу на дату его признания (п. 8 ст. 271 НК РФ).
Одновременно в расходы включается стоимость приобретения требования пропорционально погашенной части долга (Письма Минфина от 09.10.2020 № 03-03-06/1/88517, от 23.06.2020 № 03-03-06/2/53977).
Мария, добрый день!
Подскажите пожалуйста, верно ли, что на счете 91.2 у НДС статья Доходы по договору цессии?
При пересчете в рубли по курсу на 13.10.26 (83,9153) разница в 500 000$ между ценой покупки и ценой продажи требования равна 41 957 650 руб.
А по ОСВ по счету 91 получается меньше.Подскажите пожалуйста, где не верно?
298 510 000$ = 25 049 556 203 руб. — 298 010 000$ = 25 007 598 553 руб. = 41 957 650 руб. Эта сумму должна отразиться в доходах
Мария, добрый день! Прилагаю скриншот по счету 91
Мария, добрый день! У меня в документе Реализация нет поля Тип цен, подскажите пожалуйста, как его добавить?
Тип цен в документе зависит от настроек программы. Он подставляется из договора с контрагентом, а если в договоре не указан — по настройке заполнения цен. На отражение операций по уступке права требования тип цен не влияет.
Мария, добрый день!
Кажется дошло))) 41 957 650 руб *22/122 = 7 566 133,6 руб. — это НДС к уплате, поэтому он отражен верно на 91.2.
Статью доходов и расходов думаю можно назвать Доходы (расходы) по договору цессии, или как вид «Реализация права требования как оказания финансовых услуг».
Если вы применяете первый подход, при котором доход от уступки и расходы на приобретение пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату приобретения, то расчёт выполнен верно.
Разница между ценой продажи и покупки требования составляет 500 000 USD. Из этой суммы исчисляется НДС по ставке 22/122, который отражается по дебету счёта 91.02. Оставшаяся сумма — доход ООО ССС от переуступки за вычетом НДС.
Однако обращаю ваше внимание:
При переуступке права требования база по НДС определяется как разница между доходом от уступки и расходами на приобретение требования (п. 2 ст. 155 НК РФ).
Доход пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату уступки и при последующей оплате не корректируется (п. 4 ст. 153 НК РФ). Здесь разночтений нет.
А вот по какому курсу учитывать расходы, если требование приобретено 13.10.2026, а оплачено ООО ПЛ позднее — 19.10.2026 и зачётом 20.10.2026, — не установлено.
Сейчас у вас все рассчитано по курсу на дату приобретения требования. Такой порядок предусмотрен для налога на прибыль (Письмо Минфина от 22.11.2019 № 03-03-06/2/90657).
При втором подходе расходы должны быть рассчитаны как фактические расходам в рублях. Минфин разъясняет, что при расчётах в рублях по договорам с валютной оговоркой база по НДС определяется как разница между доходами и расходами в рублях (Письма от 03.09.2025 № 03-07-03/86028, от 04.09.2025 № 03-07-11/86533). При таком подходе курсовые разницы также влияют на налоговую базу.
В вашем случае курс доллара с даты поступления требования снизился с 83,9153 до 83,6177 руб., то есть менее чем на 30 копеек. Однако разница применяется ко всей стоимости приобретённого требования. Поэтому если использовать второй подход налоговая база может увеличиться почти на 89 млн руб., а НДС — примерно втрое (с 7,5 миллионов до 23,5 миллионов). Точная сумма зависит от курса на дату зачёта.
При применении первого варианта существует риск доначисления НДС, пеней и штрафа.
Мария, добрый день. Огромное Вам спасибо!
Могли бы Вы еще чуть более подробнее описать второй вариант.
При втором подходе расходы нужно учитывать на разные даты: дата когда получена оплата и дата когда сделан взаимозачет?
Не совсем поняла, как при втором подходе налоговая база может увеличиться почти на 89 млн руб., а НДС — примерно втрое (с 7,5 миллионов до 23,5 миллионов).
Дата зачёта 28.10.2026.