Добрый день!
1С:Предприятие 8.3 (8.3.24.1548). УСН.
В 2025 году будем работать с НДС 0% (освобождение операций), 10%, 20%. На начало 2025 года останется кредиторская задолженность перед некоторыми покупателями (вернуть не получается). При реализации товара в счет этой задолженности в 2025 году и позже сумма НДС будет определена расчетным методом. Эта сумма НДС должна уменьшить сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН (согласно методичке ИФНС). Как уменьшить доход, полученный в 2024 году или ранее, если отгрузка будет в 2025 году, а может быть, и позже? При этом сейчас ещё неизвестно: реализуемый товар будет с НДС или без него.
Заранее благодарю.
Все комментарии (10)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
На УСН с 2025 учитывается доход по КУДиР без НДС (п. 1 ст. 248 НК, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).
Например:
Получили на расчетный счет 120 руб. (в т. ч. НДС 20 руб.) аванс или постоплату:
— в КУДиР отражается доход 100 руб.
Влияет ли выбор ставки НДС на расчет налога при УСН?
С какой суммы и в какой момент упрощенцу исчислять НДС в 2025 году?
Вот здесь не совсем поняла, что имеете ввиду: «Как уменьшить доход, полученный в 2024 году или ранее, если отгрузка будет в 2025 году, а м.б. и позже? При этом сейчас ещё неизвестно: реализуемый товар будет с НДС или без него.»
Вы либо являетесь плательщиком НДС с 2025 года, либо освобождены от уплаты этого налога, если ваш доход за 2024 год менее 60 млн. рублей (ст. 145 НК).
Суммы входящего НДС, которые в 2024 году налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» не отнесли к расходам в целях УСН (п. 9, п. 10 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ, п. 18 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@), а налогоплательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» по товарам (работам, услугам), не использованным при применении УСН:
1. нельзя принять к вычету, если упрощенец начинает применять ставки 5%, 7%
2. можно принять к вычету, если упрощенец начинает применять ставки 20% (10%), по правилам гл. 21 НК РФ:
— товары (работы, услуги, имущественные права) предназначены для деятельности, облагаемой НДС
— товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету (оприходованы)
— в наличии правильно оформленный счет-фактура или УПД (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@)
Подробнее:
Можно ли упрощенцу принять к вычету НДС по остаткам товара после перехода на работу с НДС?
Добрый день, Галина!
1. Вопрос не о том доходе, который будет получен в 2025 году, а о том, который уже получен (речь о переплатах прошлых лет, которые мы не вернём покупателям до конца этого года, а в доход они УЖЕ вошли). А отгрузки будут в 2025 году. В соответствии с методичкой ИФНС, в этом случае доход можно уменьшить на сумму НДС, определенного расчетным методом. Вопрос: каким образом (технически) уменьшить доход, если он уже был принят в прошлых периодах?
2. С 2025 года мы являемся плательщиком НДС: 0% (освобождение операций), 10%, 20%, т. к. занимаемся продажей медицинских и немедицинских изделий (для использования в медицине), ввезенных из стран дальнего зарубежья, а также приобретенных на территории РФ. Т. о.: без НДС будем реализовывать товар, который входит в Перечень (ст. 149 НК РФ) и на который, соответственно, у нас есть регистрационное удостоверение (РУ); с НДС по ставке 10% будем реализовывать товар, который входит в Перечень из п. 2 ст. 164 НК РФ (с РУ); остальной товар (не входит в перечень либо входит в перечень, но нет РУ) – с НДС по ставке 20%. Если это неверно, скажите, пожалуйста, как нужно в нашем случае?
3. (При этом сейчас ещё неизвестно: реализуемый товар будет с НДС или без него). Мы не знаем, какой товар покупатель закажет в счет переплаты.
Благодарю за уточнения.
1. Доход 2024 года, по авансам полученным в 2024 году на сумму НДС вы никак не уменьшите, т.к. пока не являетесь плательщиками этого налога на момент получения аванса.
НДС с предоплаты полученной в 2024 г. и ранее не исчисляется; налог рассчитывается при отгрузке товаров или выполнении работ в 2025.
Подробности об операциях переходного периода смотрите, пожалуйста, в материале:
ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
2. Здесь ошибок не вижу. Ознакомьтесь, пожалуйста, для понимания с материалами:
Если у упрощенца нет права на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, можно использовать освобождение по ст. 149 НК РФ?
Как не запутаться с НДС-освобождением на УСН в 2025 году?
Как считать доход для определения ставки и освобождения от НДС?
3. Если реализация без НДС, изменений никаких, если с НДС, то алгоритм, описанный выше.
2.3. Спасибо за ответы!
1. Наверное, я непонятно изложила вопрос.
Пункт 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН: «Как исчислить НДС по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2025. Если покупатель перечислит продавцу-налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 — НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется. Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС). Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН».
Вопрос к последнему предложению этого пункта. Сумма НДС, определенная расчетным методом, уменьшает сумму доходов 2025 года (доход по этой операции уже отражен в 2024 г.). Это понятно. Каким образом (технически) в 1С произвести это уменьшение?
Заранее благодарю.
Ольга, уточню на примере, правильно ли понимаю, что вас интересует следующее.
Организация на УСН получила в 2024 аванс 120 руб. Без НДС.
С 2025 организация работает на УСН с НДС 20% (10%).
С покупателем согласовано, что цена не будет увеличиваться на сумму НДС с 2025. Отгрузка под аванс 2024 года будет в 2025.
Первичные документы с 2025 оформляете на 120 руб. в т.ч НДС 20/120 — 20 руб. Получается, что без НДС 100 руб. и НДС 20 руб.
Вас интересует, что делать с доходом, который отразили в 2024 в сумме 120 руб. в целях УСН. Надо ли его как-то корректировать в 2025 до суммы 100 руб. Если надо, то как это сделать в 1С.
——————————————————————————————————————————————
Уточните, пожалуйста, для лучшего понимания ситуации ставка НДС 0% в вашем случае по какому подпункту, пункту, статье НК РФ. По мед. товарам много нюансов, чтобы мы уже понимали о чем речь.
По вашему основному вопросу сразу прокомментирую.
В методичке ФНС в п. 16 есть такой текст
«Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН. »
При этом нет пояснений, как должно проходить такое уменьшение в учете упрощенца.
В какой декларации отражать — в уточненке за 2024 или в текущей за 2025.
Какие нормы НК РФ регулируют такой подход.
Поэтому на сегодня нет механизма отражения такого рода уменьшения дохода УСН в 1С.
Если анализировать прямую норму НК РФ — доход по кассовому методу получен в 2024 по правилам этого года. Оснований уменьшать его нет.
В 2025 тоже нет дохода УСН при зачете аванса 2024 года и уменьшать нечего.
Исходя из этого, будем ждать дальнейших разъяснений по данной теме. И будем держать в курсе событий, если что-то появится.
Добрый день, Мария!
Спасибо!
Извините, пожалуйста, за поздний ответ.
Да, всё верно, Вы правильно меня поняли.
Уточняю. Ставка 0% в нашем случае применяется в соответствии со ст. 149 п. 2 пп. 1:
«…медицинских изделий. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;
протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;».
Регистрационные удостоверения у нас есть почти на весь такой товар. Если нет, будем применять ставку 20%, пока не получим РУ.
Благодарим за уточнения.
Как писали выше, пока нет алгоритма отражения уменьшения дохода 2024 года в вашем случае, т. к. признание доходов на УСН по кассовому методу.
Все пояснения, которые даны выше, в силе.
Если появятся какие-то изменения, обязательно сообщим.
Добрый день!
С Новым Годом!
Спасибо!
С новым годом!