Войти в кабинетКак правильно вести учёт в 1с движений по договору простого товарищества, где каждый участник ведёт учёт вложений и затрат обособленно, предоставляя второму участнику первичку. Цель договора получение сельхозпродукции и раздел ее между участниками.
Правильно ли я понимаю что вклады и затраты каждого участника в сумме будет означать себестоимость полученной продукции?
Какие проводки должен делать каждый участник?
И как этот договор отразить в декларации на прибыль?
Все комментарии (13)
Комментарии закрыты.
Добрый день, Ирина!
Ваш вопрос очень обширный и содержит в себе несколько. Некоторые из них — общего характера:
1. Как правильно вести учёт в 1с движений по договору простого товарищества, где каждый участник ведёт учёт вложений и затрат обособленно, предоставляя второму участнику первичку.
2. Какие проводки должен делать каждый участник?
3. И как этот договор отразить в декларации на прибыль?
По регламенту на сайте мы не отвечаем на вопросы общего характера Регламент ответов на вопросы БухЭксперт8.ру . Задайте вопрос более конкретно. Из материалов нашего сайта могу предложить обсуждения:
Заполнение декларации по налогу на прибыль при соглашении о простом товариществе
УСН Д-Р, раздельный учет доходов товарищества и расчет НДС .
Судя по цели договора, вы с товарищем объединили активы и совместно производите операции, т.е. ведете совместную деятельность. Тогда БУ ведите, в соответствии с разделом IV «Совместная деятельность» ПБУ 20/03. Но там рассматривается способ ведения общего баланса одним из участников, и не предусматривается только раздельное ведение учета каждым участником. Поэтому не ясно, либо у вас не совместная деятельность, а совместное ведение операций, либо необходимо выбрать ответственного товарища, ведущего совместный учет. Либо, я вас не правильно поняла. Чтобы прояснить ситуацию, ознакомьтесь с ПБУ 20/03, чтобы понять разницу между
-соместным ведением операций;
-совместным использованием активов;
-совместной деятельностью.
По вопросу
4. Правильно ли я понимаю что вклады и затраты каждого участника в сумме будет означать себестоимость полученной продукции?
Себестоимость продукции будет складываться из затрат каждого участника. Вклады — это источник покрытия затрат и осуществления деятельности.
Оставим тогда 1 вопрос по конкретному договору который прилагаю. деятельность осуществляется без образования ЮЛ, но думаю невозможно ответить на 1й не включив в ответ конкретные проводки.
Я читала ПБУ 20/03, и много другой информации, и чем больше я читаю тем больше у меня вопросов возникает. И только поэтому собственно и приобрела подписку на Бух.эксперт. Так как хочу конкретики, а не всевозможные ссылки. Прошу помочь, ибо голова идет кругом…
Допустим такая конкретика:
участник 1(на ОСН) приобрел ТМЦ на сумму 50 млн, выполнил с/х работ собственными силами (сотрудники,оборудование, техника) на сумму 23 млн, передал участнику 2 через р/сч 5млн.
участник 2(на ЕСХН) приобрел ТМЦ на сумму 80 млн, выполнил с/х работ собственными силами (сотрудники,оборудование, техника) на сумму 4 млн
Получена с/х продукция 20000 тн
выдано пайщикам 2000 тн
участнику 1 -8500тн
участнику 2-9500тн
Добрый день!
Ирина, я ведь вам не всевозможные ссылки дала, а по вашей конкретно теме. В одной из них ответ на ваш вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль.
Судя по вашему договору, у вас не совместная деятельность, а совместное осуществление операций. Это Раздел II ПБУ 20/03. В соответствии с ним
Каждый участник в своем учете отражает только свою часть расходов и обязательств, а также причитающуюся ему долю экономических выгод или дохода в соответствии с условиями договора (п. 6 ПБУ 20/03).
На балансе каждого участника, а не обособленно на отдельном балансе, учитывается вклад в совместное осуществление операций, обязательства перед вторым участником, хозяйственные операции по совместной деятельности и финансовые результаты от нее. Вклад участника в БУ переводить на счет финансовых вложений не нужно (п. 7 ПБУ 20/03).
Учет операций, обязательств, активов и финансовых результатов по совместной деятельности учитывается в БУ участника в соответствии с ПБУ 12/2010.
Если применительно к 1С, то специальных инструментов по отражению совместных операций в 1С БП8 не предусмотрено.
Учет ведется в одной базе, но по договору о совместных операциях настраиваете учет по отдельной номенклатурной группе, созданной для данного договора. Все расходы по исполнению договора будут учитываться на счете 20. Счета учета доходов и расходов придется использовать как для основной деятельности для адекватного учета НДС.
— 90.01.1
-90.02.1
Для учета расходов по договору простого товарищества создайте отдельное подразделение, отдельный склад.
В конце месяца доходы и расходы придется в НУ относить на счета 91.01 и 91.02 со статьями прочих доходов и расходов, не принимаемых в НУ. Когда подсчитаете финансовый результат, прибыль отразите на счете 91.01 Статья доходов и расходов с видом Прочие внереализационные доходы и расходы, флаг НУ установлен. Тогда прибыль от операций по договору простого товарищества отразится в декларации по налогу на прибыль в Приложении № 1 к Листу 02 стр. 100. А налог на прибыль будет начислен регламентной операцией.
В бухгалтерском учете в пояснении к балансу нужно будет отразить:
активы, используемые для участия в договоре;
обязательства, возникшие непосредственно у участника, в связи с участием в договоре;
расходы, понесенные непосредственно участником в связи с участием в договоре;
доходы, полученные непосредственно участником в результате участия в договоре.
Попробуйте отразить операции сначала в копии базы.
Вы пишите:»Учет ведется в одной базе, но по договору о совместных операциях настраиваете учет по отдельной номенклатурной группе, созданной для данного договора. Все расходы по исполнению договора будут учитываться на счете 20. Счета учета доходов и расходов придется использовать как для основной деятельности для адекватного учета НДС.
— 90.01.1
-90.02.1″ и тут же В конце месяца доходы и расходы придется в НУ относить на счета 91.01 и 91.02 со статьями прочих доходов и расходов, не принимаемых в НУ.
затраты ведь на 20 счет уже отнесены, соответственно и только наши затраты попадут на счет 90.02.1 себестоимость.
но тогда возникает вопрос: в выпуске продукции (кт 20 дт 43) я должна показать всю полученную продукцию или только свою часть? а часть продукции второго участника занести на забалансовый счет? тоже по рекомендациям ПБУ 20/03
По договору у вас — совмстные операции. При совместных операциях каждый участник ведет учет доходов и расходов по совместным операциям у себя в учете (п. 6 ПБУ 20/03) Поэтому и расходы, и продукцию в учете показываете только свои! Если вы произвели продукцию для второго участника, то ее относите на забалансовый учет (абз. 3 п. 7 ПБУ 20/03).
Здесь вы совершенно правы.
Я вам написала конкретные цыфры, вы можете написать проводки как вы думаете, они должны быть.?
Затраты уч 1=(78млн + 16,2 млн ар.плата пайщикам ) = 94,2 млн
Затраты уч 2=84млн
ВСЕГО ЗАТРАТ: 178,2 МЛН
Получено продукции 20000тн
178,2млн/20000=8910 р -себестоимость 1тн продукции согласно соглашения к договору после уборки урожая
Я сделала следующие проводки:
Участник №1
Вклады (перечисления с р/сч) мы отражаем на сч 58.04 т.е проводка следующая
Кт 51 Дт 58,04 5 000 000 участник 1 перечислил участнику 2 ден.ср-ва (как потом мне закрыть сч.58.04?)
Списаны м-лы в пр-во Кт 10 Дт 20.01.1 50 000 000
???? я не пойму как я должна отразить выполненные нами работы на сумму 23 000 000? Дт 20.01.1 Кт 91,1 ???
Кт 20.01.1 Дт 43 оприходована гот.продукция уч 1: 75,735 млн (8500тн по цене 8910р/тн) (или я должна оприходовать 20000???)
Кт 76 АФ Дт 20.01.1 начислена ар.плата пайщикам 17,820 млн
Кт 76АФ Дт 68.01 Удержан НДФЛ 2,317 млн
Кт43 Дт 90.02.3 себестоимость выплаченной ар.платы 15,503 млн
Кт 90.01.3 Дт76 АФ выплачена арендная плата пайщикам : 17,820 млн
Кт 68.02 Дт 90.03.3 начислен НДС 1,409 млн
Дт 002 факт себ-ть продукции участника 2 84 млн
Кт 002 отражена ст-ть фактич переданной пр-ции 84,645 млн (9500 по 8910)
и вот тут у меня ступор……
вот такой конкретики я жду от Бух эксперта, фразы из ПБУ…
Ирина, здравствуйте!
Мы консультируем по работе в 1С Бухгалтерия 3.0.
Регламент ответов на вопросы здесь
Регламент ответов на вопросы БухЭксперт8.ру
Ответы даются только на конкретные вопросы по работе в программах «1С:Бухгалтерия 3 ПРОФ».
Мы не вправе давать разъяснения и рекомендации по методологии учета и налоговому законодательству. Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу. Но решение по учету той или иной ситуации вы должны принимать сами. В вашем случае надо разработать методику учета операций простого товарищества с учетом вашей конкретной специфики. Это не вопрос работы в 1С. Если моего профессионального суждения недостаточно или остались сомнения, то дополнительно надо проконсультироваться с аудиторами.
По вашим вопросам:
«Вклады (перечисления с р/сч) мы отражаем на сч 58.04 т.е проводка следующая
Кт 51 Дт 58,04 5 000 000 участник 1 перечислил участнику 2 ден.ср-ва (как потом мне закрыть сч.58.04?)»
В п. 7 ПБУ 20/03 читаем: «Вклад участника договора в бухгалтерском учете продолжает учитываться на соответствующих счетах и не переводится в состав финансовых вложений.
Это значит, что вы передаете участнику 5 млн. руб. либо по договору займа, либо безвозмездно, отражая данные операции в соответствии с Планом счетов.
«Я не пойму как я должна отразить выполненные нами работы на сумму 23 000 000? Дт 20.01.1 Кт 91,1 ???»
Для ответа нужно понимать, что за работы. Но вообще, все затраты лучше настроить при поступлении таким образом, чтобы они отражались на сч 20, а в НУ как прямые расходы, так как в этом случае они попадут на счет 90.02.1 по указанной вами Номенклатурной группе.
В конце месяца на счетах 90.01.1 и 90.02.1 по данной номенклатурной группе у вас будут определены доходы и расходы. В БУ вы их так и оставляете на счете 90.01.1 и 90.01.2. и далее, программа сама регламентными операциями будет определять финансовый результат. Именно по вашим доходам и расходам, а не по объединенным или средним.
В НУ документом Операция, введенная вручную в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт перенесите
— Доходы Дт 90.01.1 Кт 91.01;
— Расходы Дт 91.02 Кт 90.02.1.
Статья прочих доходов и расходов с видом Прочие внереализационные доходы и расходы, флаг НУ отсутствует.
Если в результате сформировалась прибыль, то вы отражаете ее проводкой (опять только по Сумма НУ Кт.
Сумма Дт НУ 91.09 Сумма Кт НУ 91.01 – сумма прибыли.
Статья прочих доходов и расходов Прочие внереализационные доходы и расходы, флаг НУ установлен.
Если конечным производителем продукции являетесь вы, то часть, которую остается у вас, вы реализуете и получаете доход, а часть, которую передаете 2 участнику относите на забалансовый учет до передачи:
Дт 002 Кт 43.
Свои расходы 2 участнику передавать не нужно.
если я сделаю выпуск с поля всей продукции (20000тн) т.е КТ20 ДТ43, то при закрытии себестоимость продукции будет только из моих затрат 50+16,2+23), соответственно при передаче КТ43 ДТ 002 тоже почти в два раза меньше, и что тогда делать???
может тогда сделать проводку КТ002 ДТ20 с затратами участника 2? тогда себестоимость будет фактическая?
Нет, у вас в учете расходов участника 2 быть не должно. Вот как я вижу ваши операции
Дт 43 Кт 20.01 (везде имею в виду по номенклатурной группе Простое товарищество) — ваша себестоимость.
Если вся конечная продукция сосредоточена у вас и вы ее распределяете, то за балансом учитываете продукцию, предназначенную для участника 2 по рассчитанной полной себестоимости (8910р/тн) и без корреспонденции со счетом 43. Просто
Дт 002 — 9500*8910 = 84 645 тыс. руб.
По идее, продукция должна быть распределена пропорционально затратам на ее производство, так что перекоса в прибыли быть не должно.
То есть на баланс продукция участника 2 попасть не должна, поэтому все 20 тн на счете 43 учитывать не нужно.
«В НУ документом Операция, введенная вручную в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт перенесите
— Доходы Дт 90.01.1 Кт 91.01;
— Расходы Дт 91.02 Кт 90.02.1.
Статья прочих доходов и расходов с видом Прочие внереализационные доходы и расходы, флаг НУ отсутствует.»
Почему я должна переносить доход/ расход с 90 на 91 по статье Прочие внереализационные доходы и расходы? когда этот доход получен по моему основному виду деятельности?
на сколько я поняла что на 90м мои доходы/ расходы и соответственно доход/убыток а 002 я отражаю цыфры второго участника согласно ПБу 20/03, так как реализацию своей продукции производит каждый участник самостоятельно, то суммы дохода/убытка(учитываемой по 91 сч) подлежащей передаче второму участнику НЕТ.?
Вы переносите доходы и расходы только в налоговом учете, потому что в соответствии со ст. 278 НК РФ «Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщиков — участников товарищества и подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящей главой. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.» (п. 4 ст. 278 НК РФ).
В бухгалтерском учете доходы и расходы учитываются по основным видам деятельности.
Приложение
Обратите внимание, при переносе прибыли по договору простого товарищества
Сумма Дт НУ 91.09 Сумма Кт НУ 91.01
на обороты по счетам прибылией и убытков в налоговом учете и бухгалтерском. В регламентной операции Закрытие счетов 90,91:
Дт 90.09+91.09 Кт 99.01.1 Сумма БУ = Сумма НУ Дт 90.09+91.09 = Сумма НУ Кт 99.01.1
(примерно, как на рис. 1).