Добрый день.
Российская компания резидент (ОСНО), являющаяся налоговым агентом по НДС, имеет кредиторскую задолженность по Договору оказания услуг организацией-нерезидентом (Республика Беларусь). Договор на учете в банке. Должник-резидент (ОСНО) уступает право требования долга третьему лицу -резиденту (УСН «доходы»). Как отразить уступку долга в учете у Должника и Цессионария? Кто в данном случае является налоговым агентом по НДС?
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.135.16). ОСНО
Иностранная компания — нерезидент оказала российской организации А (резидент, ОСНО) услуги по разработке ПО. Местом реализации услуг является РФ. Услуги не оплачены. Организация А получила уведомление об уступке нерезидентом права требования долга другой российской организации Б (резидент, УСНО).
В учете Организации А происходит только «смена» кредитора.
Должна ли российская организация А исполнять обязанности налогового агента по НДС, учитывая, что денежные средства за приобретенные у нерезидента услуги перечисляются не ему, а российской организации Б?
Здравствуйте, Марина!
У должника на ОСНО, отразите перенос задолженности на нового кредитора документом Корректировка долга вид операции
Перенос задолженности (раздел Покупки — Корректировки долга — кнопка Создать).
Подробнее в материале:
Как отразить уступку права требования долга должнику?
У цессионария на УСН поступление права требования от Цедента:
Покупки – Поступление (акты, накладные) — Услуги (Акт)
Контрагент — Цедент (Беларусь);
Договор — договор уступки права требования;
Расчёты — сч. 76.09;
Номенклатура (услуга) — н-р: Приобретение права требования;
Счёт учёта — 58.05
Проводка: Дт 58.05 — Кт 76.09
Перечисление оплаты Цеденту:
Дт 76.09 — Кт 51.
Реализация должнику:
Продажи – Реализация (акты, накладные) — Услуги (Акт)
Расчёты — сч. 76.06, Авансы — сч 62.02;
Счёт учёта — сч 91.01
Проводка: Дт 76.06 — Кт 91.01
Поступила оплата от должника: Дт 51 — Кт 76.06
Включаем в расходы, погашение требования должником:
Операция вручную, проводка Дт 91.02 — Кт 58.05
По поводу НА.
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Дополнительно изучили нормативную базу по вашему вопросу.
Полагаем, что должник (ОСНО) выступает налоговым агентом по НДС даже в том случае, если выплата за услуги производится не иностранцу, а российской компании (п. 1, 2 ст. 161, п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634, Письмо Минфина от 22.09.2022 № 03-07-08/91588). При выплате дохода новому кредитору (УСН) он удерживает НДС и уплачивает его в бюджет вместе с обычным НДС по общему сроку и по 1/3.
Уступка долга – это услуга. Место реализации по ней не РФ, поэтому цессионарий (УСН) не выступает налоговым агентом по НДС в вашей ситуации (Письмо Минфина от 24.03.2015 № 03-07-14/16117, п. 29 Протокола ЕАЭС, Приложение №18).
В части УСН исходя из общих норм НК РФ, рекомендуем в доход включить всю сумму в т.ч. удержанный должником НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1, 2 ст. 248 НК РФ). Официальных разъяснений по данному вопросу нет – оптимально запрос направить в Минфин и ФНС для получения адресного ответа. Это позволит избежать налоговых рисков и санкций.
Добрый день.
Галина, спасибо.
Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста 🙂