Разница между НУ и НДС, если реализация иностранцу с авансом в 1С

Вопрос задал Елена Г.

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.86/10)

Ситуация 1:
Российская организация оказывает услуги облачных технологий резиденту Узбекистана. Данные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 20%, поскольку местом реализации данных услуг признается территория Российской Федерации. Рассматриваемые услуги по сути представляют собой услуги по хранению информации. Место реализации таких услуг определяется по месту осуществления деятельности продавца, (п. 2 ст 148 НК). (Письмо Минфина России от 25.04.2014 N 03-07-РЗ/19611)
По договору с заказчиком предусмотрена предоплата.
Предоплата получена 03.06.21 на сумму 1940 евро по курсу 89,6895.
Отгрузка состоялась 30.06.21 на сумму 1940 евро по курсу 86,2026. При этом сформировались следующие проводки:
Дт 62.22 Кт 62.21 — 173 997,63 (1940*89,6895)
Дт 62.21 Кт 90.01.1 173 997,63
Дт 90.03 Кт 68.02 27 872,17 (1940*20/120*86,2026).
В книге продаж отражена следующая запись:
167 233,04= 139 360,87+ 27 872,17
На счете 90.01.1 на 30.06.21 отражается сумма 146 125,46 (173997,63*100/120)
Возникает разница между 90.01.1 за 2 квартал 2021 и декларацией по ндс в сумме 6 764,59.
Вопросы:
1. Как правильно объяснить данную разницу налоговым инспекторам?
2. Надо ли начислять ндс с аванса полученного, если разрыв между получением аванса и отгрузкой более квартала, месяца?

Ситуация 2.

Российская организация оказывает ИТ услуги резиденту Финляндии.
Местом реализации таких услуг территория РФ не является (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ), поэтому иностранной организации НДС не предъявляется. Таким образом, выставляется акт без ндс.

Вопрос:

В случае получения аванса от такого заказчика, должна ли Российская организация начислять и уплачивать ндс с аванса?

Метки вопроса: —

Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    Правила в БУ, НУ и для НДС разные по пересчету валюты в рубли.

    Выручка в БУ и НУ в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания дохода, т.е. реализации, но курс так же зависит от порядка оплаты (п. 9 ПБУ 3/2006; п. 8 ст. 271 НК РФ). Например, при частичном авансе:

    • оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты;
    • неоплаченная часть оценивается по курсу на дату реализации.

    Налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации (п. 3 ст. 153 НК РФ), курс на дату аванса не учитывается. Поэтому выручка в БУ и НУ может отличаться от налоговой базы по НДС.

    При пересчете выручки из валюты в рубли для:

    • БУ и НУ применяется курс ЦБ РФ на дату аванса и на дату реализации (п. 9 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ);
    • расчета налоговой базы по НДС используется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

    По Регламенту ответов на вопросы БухЭксперт8.ру в одной ветке мы обсуждаем один вопрос. Новые вопросы задавайте, пожалуйста, отдельно здесь Личный кабинет Это связано с тем, что они размещаются в разных рубриках для доступа всех пользователей к этой базе знаний. Вопросы интересные и многим пригодятся. Спасибо за понимание!

    Если реализация без НДС по ст. 148 НК РФ, то счет-фактура на аванс не оформляется. Если нужны подробности, то вопрос задайте, пожалуйста, отдельно.

     1

Комментарии закрыты.